制定機(jī)關(guān)：中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)
發(fā)文字號(hào)：中證協(xié)發(fā)〔2023〕221號(hào)
公布日期：2023.11.09
施行日期：2023.11.09
時(shí)效性：現(xiàn)行有效
效力位階：行業(yè)規(guī)定
中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)于發(fā)布《證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為規(guī)范》的通知
（中證協(xié)發(fā)〔2023〕221號(hào)）
第一章 總 則
第一條為規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為，提高財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，提升證券行業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)規(guī)范化水平，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“協(xié)會(huì)”)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《證券法》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其工作人員廉潔從業(yè)規(guī)定》《證券基金經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及從業(yè)人員監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范所稱證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員(以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員”)是指證券公司主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，從事出納、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(決算報(bào)告)編制、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)信息化、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、資金管理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中從事稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員，以及從事預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等管理會(huì)計(jì)工作的人員。
證券公司在本規(guī)范中統(tǒng)稱為機(jī)構(gòu)。
第三條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)遵循“合規(guī)、誠(chéng)信、專業(yè)、穩(wěn)健”的行業(yè)核心價(jià)值觀，熱愛(ài)本職工作，樹(shù)立良好的道德品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，認(rèn)真履職、勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律，維護(hù)行業(yè)聲譽(yù)和職業(yè)聲譽(yù)。
第二章 執(zhí)業(yè)要求
第四條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉并自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、廉潔從業(yè)和其他相關(guān)法律法規(guī)及部門(mén)規(guī)章，接受并配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督與管理，接受并配合協(xié)會(huì)的自律管理，遵守所在機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度以及行業(yè)公認(rèn)的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。
第五條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事證券業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，符合一般證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)條件并通過(guò)所在機(jī)構(gòu)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向協(xié)會(huì)進(jìn)行登記。
擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
第六條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，按規(guī)定參加證券從業(yè)人員持續(xù)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)及所在機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會(huì)理論水平、財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力，保持專業(yè)勝任能力。
各機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。
第七條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，客觀、公允、及時(shí)地判斷和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理、專業(yè)、審慎地執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，按照法律法規(guī)、自律規(guī)則和機(jī)構(gòu)規(guī)程做好會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。
第八條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不斷
改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法和手段，堅(jiān)決制止和糾正違反國(guó)家財(cái)
務(wù)、會(huì)計(jì)和其他相關(guān)法律法規(guī)，以及所在機(jī)構(gòu)規(guī)章制度的行為。
第九條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，熟悉所在機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理情況，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等管理會(huì)計(jì)方法和工具，為所在機(jī)構(gòu)加強(qiáng)預(yù)判、科學(xué)決策提供支持，提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平。
第十條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助所在機(jī)構(gòu)持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)會(huì)制度體系和流程建設(shè)，健全內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第十一條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極參與所在機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)金融科技在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，持續(xù)提升會(huì)計(jì)信息化水平，提高財(cái)務(wù)工作效率。
第十二條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)協(xié)助所在機(jī)構(gòu)加強(qiáng)資金籌措、配置和流動(dòng)性管理，堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性相兼顧的原則，做好日常資金的收付、清點(diǎn)和保管，防范和嚴(yán)禁侵占、挪用公司或客戶資金。
第十三條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)協(xié)助所在機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策，堅(jiān)持依法誠(chéng)信納稅，嚴(yán)禁偷稅、抗稅、騙稅和其他違反稅收法律法規(guī)的行為。
第十四條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，保守在工作中知悉的國(guó)家秘密、所在機(jī)構(gòu)和客戶的商業(yè)秘密、工作秘密、內(nèi)幕信息，以及員工和客戶的個(gè)人隱私。有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管部門(mén)規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的情形除外。
第十五條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)正確處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)發(fā)展、客戶利益保護(hù)與所在機(jī)構(gòu)利益之間的關(guān)系，對(duì)存在潛在沖突的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向所在機(jī)構(gòu)進(jìn)行說(shuō)明，并提出合理處理利益沖突的建議。
第三章 執(zhí)業(yè)紀(jì)律
第十六條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)、自律規(guī)則和所在機(jī)構(gòu)規(guī)章制度依法合規(guī)開(kāi)展工作，恪守廉潔從業(yè)底線，嚴(yán)禁在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下行為：
(一)利用職務(wù)之便直接或間接為本人或者他人輸送或者謀取不正當(dāng)利益；
(二)承擔(dān)與本職崗位有利益沖突的工作；
(三)偽造、變?cè)?、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等虛假會(huì)計(jì)信息；
(四)對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票；
(五)損害、侵占、挪用或?yàn)E用所管理的現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金以及其他財(cái)產(chǎn)；
(六)違規(guī)向其他人員提供自己保管的印章、憑證、鑰匙、網(wǎng)上銀行數(shù)字證書(shū)等物品或泄漏銀行賬戶、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等密碼信息；
(七)擅自修改或危害所在機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；
(八)違規(guī)泄露和使用在工作中知悉的國(guó)家秘密、所在機(jī)構(gòu)和客戶的商業(yè)秘密、工作秘密、內(nèi)幕信息，以及員工和客戶的個(gè)人隱私；
(九)違反稅收法律法規(guī)，偷稅、抗稅、騙稅；(十)法律法規(guī)、自律規(guī)則和所在機(jī)構(gòu)禁止的其他行為。
第十七條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)、違反行業(yè)自律規(guī)則或違反所在機(jī)構(gòu)規(guī)章制度行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止和糾正，并依法向所在機(jī)構(gòu)的管理層、行業(yè)自律組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，或向國(guó)家司法機(jī)關(guān)舉報(bào)。
第十八條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和自律規(guī)則積極配合行政監(jiān)管部門(mén)、司法部門(mén)和自律管理組織的工作。
第四章 權(quán)益保護(hù)
第十九條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求所在機(jī)構(gòu)有關(guān)部門(mén)和人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度。
(一)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑
證，有權(quán)予以退回，并要求按相關(guān)規(guī)定更正、補(bǔ)充。
(二)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，
有權(quán)不予受理；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向所在機(jī)構(gòu)的管理層報(bào)告。
(三)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律要求的費(fèi)用支出，有權(quán)不予受理，扣留相關(guān)原始憑證，并及時(shí)向所在機(jī)構(gòu)的管理層報(bào)告。
(四)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)違反法律法規(guī)和自律規(guī)則的業(yè)務(wù)指令，有權(quán)拒絕執(zhí)行、依職權(quán)予以制止和糾正，或依法向所在機(jī)構(gòu)的管理層、行業(yè)自律組織或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映。(五)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定的行為，有權(quán)予以拒絕，依職權(quán)予以制止和糾正，或依法向所在機(jī)構(gòu)的管理層、有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映。
(六)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的偷稅、抗稅、騙稅行為，有權(quán)予以拒絕，依職權(quán)予以制止和糾正，或依法向所在機(jī)構(gòu)的管理層、有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映。
第二十條機(jī)構(gòu)不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員違法違規(guī)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；不得在工作上刁難和打擊報(bào)復(fù)依法履行職責(zé)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員。
第二十一條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員因依法執(zhí)業(yè)和抵制違法違規(guī)業(yè)務(wù)指令而受到所在機(jī)構(gòu)打擊報(bào)復(fù)或受到其他不公正待遇的，可以向協(xié)會(huì)反映，協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十二條機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)于忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的或物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。
第二十三條機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員提供場(chǎng)地、設(shè)施、系統(tǒng)、薪酬待遇等相應(yīng)的履職保障，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定完善財(cái)會(huì)監(jiān)督人才激勵(lì)約束機(jī)制。
第五章 自律管理
第二十四條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員違反有關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則的，所在機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重給予處分；有關(guān)處分情況，所在機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《證券行業(yè)執(zhí)業(yè)聲譽(yù)信息管理辦法》有關(guān)規(guī)定及時(shí)向協(xié)會(huì)報(bào)送相關(guān)信息。
第二十五條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員違反本規(guī)范的，協(xié)會(huì)根據(jù)《中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)自律措施實(shí)施辦法》視情節(jié)輕重對(duì)其采取自律管理措施或紀(jì)律處分，并按規(guī)定記入證券行業(yè)執(zhí)業(yè)聲譽(yù)信息庫(kù)。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員對(duì)協(xié)會(huì)自律措施有異議的，可按照《中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)自律措施實(shí)施辦法》規(guī)定的程序申請(qǐng)復(fù)核。
第二十六條財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員違反有關(guān)法律法規(guī)，需要給予行政處罰或應(yīng)當(dāng)追究民事或刑事責(zé)任的，所在機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其移交行政或司法機(jī)關(guān)處理。
第二十七條機(jī)構(gòu)違反本規(guī)范及協(xié)會(huì)相關(guān)自律規(guī)則，侵犯證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益的，協(xié)會(huì)可視情節(jié)輕重，依據(jù)《中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)自律措施實(shí)施辦法》對(duì)其采取自律管理措施或紀(jì)律處分。
第六章 附 則
第二十八條本規(guī)范由協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第二十九條本規(guī)范自發(fā)布之日起生效。原《證券業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為規(guī)范》(中證協(xié)發(fā)[2009]65號(hào))同時(shí)廢止。
