發(fā)文機(jī)關(guān)財政部,國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室
發(fā)文日期2024年04月15日
時效性2024年10月01日生效
發(fā)文字號財會〔2024〕6號
施行日期2024年10月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、網(wǎng)信辦，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、網(wǎng)信辦，深圳市財政局：
為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，加強(qiáng)會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)處理活動，我們制定了《會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
財政部 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室
2024年4月15日
附件：
會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為保障會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全，規(guī)范會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)處理活動，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國網(wǎng)絡(luò)安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國個人信息保護(hù)法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所開展下列審計業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)處理活動的，適用本辦法：
（一）為上市公司以及非上市的國有金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)等提供審計服務(wù)的；
（二）為關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡(luò)平臺運營者提供審計服務(wù)的；
（三）為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務(wù)的。
會計師事務(wù)所從事的審計業(yè)務(wù)不屬于前款規(guī)定的范圍，但涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)的，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱數(shù)據(jù)，是指會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。
數(shù)據(jù)安全，是指通過采取必要措施，確保數(shù)據(jù)處于有效保護(hù)和合法利用的狀態(tài)，以及具備保障持續(xù)安全狀態(tài)的能力。
第四條 會計師事務(wù)所承擔(dān)本所的數(shù)據(jù)安全主體責(zé)任，履行數(shù)據(jù)安全保護(hù)義務(wù)。
第五條 財政部負(fù)責(zé)全國會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管工作，省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管工作。
第六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律，指導(dǎo)會計師事務(wù)所加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，提高數(shù)據(jù)安全管理水平。
第二章 數(shù)據(jù)管理
第七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在下列方面履行本所數(shù)據(jù)安全管理責(zé)任：
（一）建立健全數(shù)據(jù)全生命周期安全管理制度，完善數(shù)據(jù)運營和管控機(jī)制；
（二）健全數(shù)據(jù)安全管理組織架構(gòu)，明確數(shù)據(jù)安全管理權(quán)責(zé)機(jī)制；
（三）實施與業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的數(shù)據(jù)分類分級管理；
（四）建立數(shù)據(jù)權(quán)限管理策略，按照最小授權(quán)原則設(shè)置數(shù)據(jù)訪問和處理權(quán)限，定期復(fù)核并按有關(guān)規(guī)定保留數(shù)據(jù)訪問記錄；
（五）組織開展數(shù)據(jù)安全教育培訓(xùn)；
（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他事項。
第八條 會計師事務(wù)所的首席合伙人（主任會計師）是本所數(shù)據(jù)安全負(fù)責(zé)人。
第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級標(biāo)準(zhǔn)確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)。
會計師事務(wù)所和被審計單位應(yīng)當(dāng)通過業(yè)務(wù)約定書、確認(rèn)函等方式明確審計資料中核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的性質(zhì)、內(nèi)容和范圍等。
第十條 會計師事務(wù)所對核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)的存儲處理，應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)規(guī)定。
存儲核心數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實四級網(wǎng)絡(luò)安全等級保護(hù)要求。存儲重要數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實三級及以上網(wǎng)絡(luò)安全等級保護(hù)要求。
數(shù)據(jù)匯聚、關(guān)聯(lián)后屬于國家秘密事項的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)保守國家秘密的法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。
第十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計業(yè)務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備等設(shè)置并啟用訪問日志記錄功能。
涉及核心數(shù)據(jù)的，相關(guān)日志留存時間不少于三年。涉及重要數(shù)據(jù)的，相關(guān)日志留存時間不少于一年；涉及向他人提供、委托處理、共同處理重要數(shù)據(jù)的相關(guān)日志留存時間不少于三年。
第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確數(shù)據(jù)傳輸操作規(guī)程。核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)傳輸過程中應(yīng)當(dāng)采用加密技術(shù)，保護(hù)傳輸安全。
第十三條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定存儲在境內(nèi)。相關(guān)加密設(shè)備應(yīng)當(dāng)設(shè)置在境內(nèi)并由境內(nèi)團(tuán)隊負(fù)責(zé)運行維護(hù)，密鑰應(yīng)當(dāng)存儲在境內(nèi)。
第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)備份制度。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保在審計相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)因外部技術(shù)原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調(diào)取、使用相關(guān)審計工作底稿。
第十五條 會計師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)約定書或者類似合同中包含會計師事務(wù)所向境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。
第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用網(wǎng)絡(luò)隔離、用戶認(rèn)證、訪問控制、數(shù)據(jù)加密、病毒防范、非法入侵檢測等技術(shù)手段，及時識別、阻斷和溯源相關(guān)網(wǎng)絡(luò)攻擊和非法訪問，保障數(shù)據(jù)安全。
第十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)安全應(yīng)急處置機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險監(jiān)測。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)外泄、安全漏洞等風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)立即采取補(bǔ)救、處置措施。發(fā)生重大數(shù)據(jù)安全事件，導(dǎo)致核心數(shù)據(jù)或者重要數(shù)據(jù)泄露、丟失或者被竊取、篡改的，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)主管部門報告。
第十八條 會計師事務(wù)所向境外提供其在境內(nèi)運營中收集和產(chǎn)生的個人信息和重要數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)遵守國家數(shù)據(jù)出境管理有關(guān)規(guī)定。
第十九條 會計師事務(wù)所對于審計工作底稿出境事項應(yīng)當(dāng)建立逐級復(fù)核機(jī)制，采取必要措施嚴(yán)格落實數(shù)據(jù)安全管控責(zé)任。對于需要出境的審計工作底稿，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。
第三章 網(wǎng)絡(luò)管理
第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的網(wǎng)絡(luò)安全管理治理架構(gòu)，建立健全內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全管理制度體系，建立內(nèi)部決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保網(wǎng)絡(luò)安全管理能力與提供的專業(yè)服務(wù)相適應(yīng)，為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。
第二十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)活動規(guī)模及復(fù)雜程度配置具備相應(yīng)職業(yè)技能水平的網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)人員，確保合理的網(wǎng)絡(luò)資源投入和資金投入。
第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)做好信息系統(tǒng)安全管理和技術(shù)防護(hù)，根據(jù)存儲、處理數(shù)據(jù)的級別采取相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)物理隔離或者邏輯隔離等措施，設(shè)置嚴(yán)格的訪問控制策略，防范未經(jīng)授權(quán)的訪問行為。
第二十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)擁有其審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)中網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備的自主管理權(quán)限，統(tǒng)一設(shè)置、維護(hù)系統(tǒng)管理員賬戶和工作人員賬戶，不得設(shè)置不受限制、不受監(jiān)控的超級賬戶，不得將管理員賬號交由第三方運維機(jī)構(gòu)管理使用。
加入國際網(wǎng)絡(luò)的會計師事務(wù)所使用所在國際網(wǎng)絡(luò)的信息系統(tǒng)的，應(yīng)當(dāng)采取必要措施，使其符合國家數(shù)據(jù)安全法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，確保本所數(shù)據(jù)安全。
第四章 監(jiān)督檢查
第二十四條 財政部和省級財政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財政部門）與同級網(wǎng)信部門、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)加強(qiáng)會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管信息共享。
第二十五條 省級以上財政部門、省級以上網(wǎng)信部門對會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全情況開展監(jiān)督檢查。公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)依法在職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責(zé)。
第二十六條 對于承接金融、能源、電信、交通、科技、國防科工等重要領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)且符合本辦法第二條規(guī)定范圍的會計師事務(wù)所，省級以上財政部門在監(jiān)督檢查工作中予以重點關(guān)注，并持續(xù)加強(qiáng)日常監(jiān)管。
第二十七條 會計師事務(wù)所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、拖延、阻撓。
第二十八條 會計師事務(wù)所開展數(shù)據(jù)處理活動，影響或者可能影響國家安全的，應(yīng)當(dāng)按照國家安全審查機(jī)制進(jìn)行安全審查。
第二十九條 相關(guān)部門在履行數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責(zé)中，發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所開展數(shù)據(jù)處理活動存在較大安全風(fēng)險的，可以對會計師事務(wù)所及其責(zé)任人采取約談、責(zé)令限期整改等監(jiān)管措施，消除隱患。
第三十條 會計師事務(wù)所及相關(guān)人員違反本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國網(wǎng)絡(luò)安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國個人信息保護(hù)法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理處罰；涉及其他部門職責(zé)權(quán)限的，依法移送有關(guān)主管部門處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第三十一條 相關(guān)部門工作人員在履行會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責(zé)過程中，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法追究法律責(zé)任。
第五章 附則
第三十二條 會計師事務(wù)所及相關(guān)人員開展涉及國家秘密的數(shù)據(jù)處理活動，適用《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三十三條 會計師事務(wù)所及相關(guān)人員開展其他涉及個人信息的數(shù)據(jù)處理活動，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三十四條 會計師事務(wù)所可以參照本辦法加強(qiáng)對非審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理。
第三十五條 本辦法由財政部、國家網(wǎng)信辦負(fù)責(zé)解釋。
第三十六條 本辦法自2024年10月1日起施行。
