發(fā)文機關國務院
發(fā)文日期2001年12月31日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國發(fā)〔2001〕37號
施行日期2002年01月01日
效力級別國務院規(guī)范性文件
為了促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，進一步規(guī)范中央和地方政府之間的分配關系，建立合理的分配機制，防止重復建設，減緩地區(qū)間財力差距的擴大，支持西部大開發(fā)，逐步實現(xiàn)共同富裕，國務院決定從2002年1月1日起實施所得稅收入分享改革。現(xiàn)將《所得稅收入分享改革方案》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。
附件：所得稅收入分享改革方案
國務院決定，改革現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關系劃分所得稅收入的辦法，對企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實行中央和地方按比例分享。
改革方案的指導思想、基本原則和主要內容如下：
一、 改革的必要性
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關系劃分中央和地方所得稅收入的弊端日益顯現(xiàn)。主要是制約了國有企業(yè)改革的逐步深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，客觀上助長了重復建設和地區(qū)封鎖，妨礙了市場公平競爭和全國統(tǒng)一市場的形成，不利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展和實現(xiàn)共同富裕，也不利于加強稅收征管和監(jiān)控。
隨著政府機構改革的全面推進，企業(yè)新財務制度的順利實施和分稅制財政體制的平穩(wěn)運行，目前已經(jīng)基本具備了進行所得稅收入分享改革的必要條件。通過實施這項改革不僅有助于消除現(xiàn)行所得稅收入劃分辦法不科學給國民經(jīng)濟發(fā)展帶來的消極影響，而且有助于縮小地區(qū)間發(fā)展差距，促進社會穩(wěn)定、民族團結，實現(xiàn)國家長治久安。
二、 改革的指導思想和基本原則
改革的指導思想是：遵循鄧小平同志關于沿海地我和內地發(fā)展“兩個大局”的戰(zhàn)略構想和江澤民同志“三個代表”的重要思想，根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，并借鑒國際通行作法和經(jīng)驗，在保持分稅制財政體制基本穩(wěn)定的前提下，進一步規(guī)范中央與地方的財政分配關系，為企業(yè)改革發(fā)展和公平競爭創(chuàng)造良好環(huán)境，促進地區(qū)之間協(xié)調發(fā)展和經(jīng)濟結構合理調整，維護社會穩(wěn)定，逐步實現(xiàn)共同富裕。
改革的基本原則是：第一，中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉移支付。第二，保證地方既得利益，不影響地方財政的平穩(wěn)運行。第三，改革循序漸進，分享比例分年逐步到位。第四，所得稅分享范圍和比例全國統(tǒng)一，保持財政體制規(guī)范和便于稅收征管。
三、 改革的主要內容
除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外，對其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。中央保證各地區(qū)2001年地方實際的所得稅收入基數(shù)，實施增量分成。
(一)分享范圍。除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅繼續(xù)作為中央收入外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入由中央與地方按比例分享。
(二)分享比例。2002年所得稅收入中央分享50%，地方分享50%；2003年所得稅收入中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根據(jù)實際收入情況再行考慮。
(三)基數(shù)計算。以2001年為基期，接改革方案確定的分享范圍和比例計算，地方分享的所得稅收入，如果小于地方實際所得稅收入，差額部分由中央作為基數(shù)返還地方；如果大于地方實際所得稅收入，差額部分由地方作為基數(shù)上解中央。具體計算辦法由財政部另行通知。
(四)跨地區(qū)經(jīng)營、集中繳庫的中央企業(yè)所得稅等收入，按相關因素在有關地區(qū)之間進行分配。具體辦法由財政部另行制定。
四、 轉移支付資金的分配與使用
中央財政因所得稅分享改革增加的收入，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進行分配，對地方主要是中西部地區(qū)實行轉移支付。具體辦法由財政部另行制定。
地方所得的轉移支付資金由地方政府根據(jù)本地實際，統(tǒng)籌安排，合理使用。首先用于保障機關事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機構正常運轉等基本需要。
五、 改革的配套措施
(一)關于所得稅的征收管理。為了保證改革的順利實施，防止所得稅征管脫節(jié)，改革方案出臺后，現(xiàn)行國家稅務局、地方稅務局征管企業(yè)所得稅、個人所得稅(包括儲蓄存款利息所得個人所得稅)的范圍暫不作變動。自改革方案實施之日起新登記注冊的企事業(yè)單位的所得稅，由國家稅務局征收管理，具體辦法由國家稅務總局另行制定。
(二)關于稅收優(yōu)惠政策的處理。中央統(tǒng)一制定的所得稅優(yōu)惠政策，原則上由中央和地方按分享比例分別承擔，但改革方案實施前已出臺的對中央企業(yè)先征后返政策清理后確需保留的，改革后仍由中央財政繼續(xù)承擔。各地不得自行出臺所得稅優(yōu)惠政策，否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將如數(shù)扣回影響中央的財政收入，并按規(guī)定追究有關人員責任。
(三)關于違反稅收征管規(guī)定的處理。凡屬地方違反稅收征管規(guī)定，人為抬高收入基數(shù)，或將應屬中央的所得稅收入混入地方國庫等，一經(jīng)查出，相應扣減中央對地方的基數(shù)返還。
改革方案實施后，如果某省(區(qū)、市)以后年度的所得稅收入完成數(shù)達不到2001年數(shù)額，中央將相應扣減對該地方的基數(shù)返還或調增該地方的基數(shù)上解。
(四)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府要相應調整和完善所屬市、縣的財政管理體制，打破按企業(yè)隸屬關系分享所得稅收入的作法。中央增加對地方一般性轉移支付后，各有關地區(qū)要建立和完善規(guī)范的財政轉移支付制度，管好用好轉移支付資金，切實解決基層的財政困難。
六、 改革方案的實施時間
本方案自2002年1月1日起執(zhí)行。自執(zhí)行之日起，征收機關征收的企業(yè)所得稅和個人所得稅，按改革方案規(guī)定的分享比例分別繳入中央國庫和地方國庫。
