發(fā)文機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局,財(cái)政部,中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司
發(fā)文日期2024年09月29日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào)
施行日期2024年11月01日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》關(guān)于推進(jìn)鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)鐵集團(tuán)）決定在鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、 國(guó)鐵集團(tuán)所屬運(yùn)輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)（統(tǒng)稱(chēng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)）通過(guò)鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時(shí)，可開(kāi)具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
二、 電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價(jià)、二維碼等。電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式見(jiàn)附件1。
三、 電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開(kāi)具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。
四、 旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可通過(guò)鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶(hù)端，下同）如實(shí)取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開(kāi)具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
五、 鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過(guò)鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過(guò)鐵路12306查詢(xún)、下載、打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
六、 需要報(bào)銷(xiāo)入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方收到電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）的全流程無(wú)紙化處理。乘車(chē)日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車(chē)票（紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)憑證）仍可報(bào)銷(xiāo)入賬，鐵路車(chē)票（紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復(fù)開(kāi)具。
七、 購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。乘車(chē)日期在2025年9月30日前的鐵路車(chē)票（紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)憑證），仍按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。
八、 旅客取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，因購(gòu)買(mǎi)方信息填寫(xiě)有誤等原因需要換開(kāi)電子發(fā)票（鐵路電子客票）的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)按以下規(guī)定開(kāi)具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）：
（一）購(gòu)買(mǎi)方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》，見(jiàn)附件2），開(kāi)具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
（二）購(gòu)買(mǎi)方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開(kāi)《確認(rèn)單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開(kāi)具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購(gòu)買(mǎi)方已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。
九、 國(guó)鐵集團(tuán)按規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)上傳電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購(gòu)買(mǎi)方。購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢(xún)、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)。旅客可通過(guò)個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)行查詢(xún)、下載等。
十、 購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人的，可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
十一、 本公告自2024年11月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
財(cái)政部
中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司
2024年9月29日
附件：
1.電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式
2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單
