發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年12月09日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年12月09日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
中泰證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的山東騰達(dá)緊固科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 關(guān)于歷史沿革。2015年12月，陳佩君與眾輝投資共同出資設(shè)立發(fā)行人；2016年1月，雙方簽署《認(rèn)購(gòu)股份調(diào)整協(xié)議》，約定將前述發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份數(shù)額及持股比例進(jìn)行調(diào)整。發(fā)行人現(xiàn)有股東眾輝投資、騰眾投資、眾客投資存在向?qū)嶋H控制人陳佩君或其關(guān)聯(lián)方借款的情況。此外，發(fā)行人部分貿(mào)易商客戶曾通過(guò)眾客投資間接入股發(fā)行人，而后退出。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）陳佩君與眾輝投資2016年調(diào)整認(rèn)購(gòu)股份的原因，調(diào)整行為是否符合公司管理相關(guān)法律法規(guī)；（2）眾輝投資、騰眾投資、眾客投資的合伙人是否任職于發(fā)行人、各合伙人出資來(lái)源，向?qū)嶋H控制人陳佩君或其關(guān)聯(lián)方借款的情況，包括原因、金額、利率、償還計(jì)劃及目前償還情況，接受借款的合伙人與陳佩君之間是否存在代持或其他特殊利益安排；騰眾投資、眾客投資是否實(shí)際由陳佩君控制；（3）眾客投資設(shè)立以來(lái)的份額變動(dòng)情況，貿(mào)易商客戶間接入股發(fā)行人而后退出的原因，相關(guān)貿(mào)易商客戶的基本情況，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與相關(guān)貿(mào)易商客戶交易金額、終端銷售情況、交易價(jià)格公允性，是否存在利益輸送情況；（4）眾輝投資歷史上存在合伙份額代持的情況，代持的背景及原因，被代持人是否存在身份限制情況，代持是否已還原，是否存在糾紛或潛在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 關(guān)于騰達(dá)不銹鋼。招股說(shuō)明書披露，公司實(shí)際控制人陳佩君擬重點(diǎn)發(fā)展和壯大不銹鋼緊固件業(yè)務(wù)，計(jì)劃將不銹鋼緊固件業(yè)務(wù)從騰達(dá)不銹鋼中剝離并獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)。核心人員先出資設(shè)立了眾輝投資，陳佩君再與眾輝投資共同出資設(shè)立公司，由公司向騰達(dá)不銹鋼購(gòu)買不銹鋼緊固件業(yè)務(wù)，相關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)、人員全部從騰達(dá)不銹鋼轉(zhuǎn)出到公司。公司與騰達(dá)不銹鋼于2016年-2017年間先后簽署《重組協(xié)議》及其補(bǔ)充協(xié)議。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）眾輝投資、騰達(dá)不銹鋼的簡(jiǎn)要?dú)v史沿革，公司與眾輝投資、騰達(dá)不銹鋼在歷史沿革、股權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)往來(lái)、人事員工方面是否存在淵源；（2）不以騰達(dá)不銹鋼作為上市主體的原因；（3）發(fā)行人向騰達(dá)不銹鋼收購(gòu)緊固件業(yè)務(wù)的過(guò)程，重組協(xié)議的主要條款及履行情況，是否已履行必要的內(nèi)外部程序、是否合法合規(guī)，收購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)是否已足額繳納稅款；（4）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與騰達(dá)不銹鋼存在關(guān)聯(lián)方資金拆借、關(guān)聯(lián)采購(gòu)、銷售等情況，請(qǐng)說(shuō)明背景、原因、價(jià)格公允性；騰達(dá)不銹鋼與發(fā)行人之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 關(guān)于滕州騰興。滕州騰興系發(fā)行人前員工黃少華擔(dān)任主要管理者的參股公司，其報(bào)告期內(nèi)租賃發(fā)行人廠房從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)，部分機(jī)器設(shè)備自發(fā)行人處受讓，且產(chǎn)品主要銷售給發(fā)行人。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）黃少華工作簡(jiǎn)歷，自發(fā)行人處離職的原因，參股并擔(dān)任滕州騰興總經(jīng)理的情況；（2）滕州騰興股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)情況，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否存在委托他人持有滕州騰興股份的情況；（3）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)向滕州騰興轉(zhuǎn)讓螺釘相應(yīng)業(yè)務(wù)的原因及合理性，轉(zhuǎn)讓價(jià)格及確定依據(jù)、是否公允；轉(zhuǎn)讓前發(fā)行人螺釘業(yè)務(wù)的收入、毛利情況，該等轉(zhuǎn)讓行為對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)的影響；（4）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與滕州騰興之間交易的情況，交易價(jià)格是否公允，是否存在利益輸送情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 關(guān)于關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人：（1）對(duì)照《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及擬上市證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；（2）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（3）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人之間關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的收入、成本費(fèi)用或利潤(rùn)總額占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例較高（按重要性水平確定）的，結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)總額合理性等，充分說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應(yīng)披露未來(lái)減少與控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的具體措施；（4）披露章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過(guò)程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見(jiàn)等；（5）針對(duì)報(bào)告期內(nèi)頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及其他關(guān)聯(lián)交易的情況，說(shuō)明公司是否已經(jīng)為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、避免關(guān)聯(lián)方通過(guò)交易損害公司利益制定并有效實(shí)施了必要的內(nèi)部控制。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 關(guān)于關(guān)于被注銷或轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)方。報(bào)告期存在多家注銷或轉(zhuǎn)讓的發(fā)行人關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）對(duì)于已被注銷的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)企業(yè)注銷的原因，是否存在違法違規(guī)行為，是否存在為發(fā)行人代為承擔(dān)成本費(fèi)用等情況，上述企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否曾與公司存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者關(guān)聯(lián)交易。（2）對(duì)于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式置出的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)說(shuō)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓具體情況，包括交易對(duì)手基本情況、是否為公司實(shí)際控制人及董監(jiān)高及上述人員親屬的關(guān)聯(lián)方、是否為公司的前員工，定價(jià)依據(jù)及公允性分析，是否徹底轉(zhuǎn)讓、是否存在他方替公司關(guān)聯(lián)方持有相關(guān)企業(yè)股份的情況。（3）對(duì)于因任職關(guān)系變動(dòng)導(dǎo)致關(guān)聯(lián)關(guān)系變化的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)說(shuō)明任職關(guān)系變動(dòng)的具體情況，不再擔(dān)任原職務(wù)的原因，相關(guān)職務(wù)關(guān)系變動(dòng)情況是否真實(shí)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
6、 關(guān)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)行人實(shí)際控制人及其近親屬控制多家企業(yè),其中制造類企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為彈簧線材、不銹鋼線材及其生產(chǎn)設(shè)備的制造及銷售，貿(mào)易類公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品為不銹鋼等鋼材、金屬材料及制品的貿(mào)易,部分公司主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于發(fā)行人上下游行業(yè),另有公司與發(fā)行人商號(hào)相同（如山東騰達(dá)特種鋼絲科技有限公司、山東騰達(dá)不銹鋼制品有限公司）。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)能產(chǎn)量及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬的對(duì)外投資情況，關(guān)聯(lián)方從事的具體業(yè)務(wù)等核查上述主體與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 關(guān)于供應(yīng)商。發(fā)行人實(shí)際控制人及其近親屬控制的企業(yè)與發(fā)行人存在共同供應(yīng)商，且共同簽署框架協(xié)議,獲取不銹鋼盤條采購(gòu)返利的情況。寧波雙馳金屬材料有限公司為發(fā)行人實(shí)際控制人陳佩君的侄子陳宇鋒（陳佩義的兒子）持股 49%的企業(yè)，2021年成為發(fā)行人前五大供應(yīng)商，2022年3月注銷。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）存在共同供應(yīng)商的原因及具體情況，共同簽署框架協(xié)議、獲取不銹鋼盤條采購(gòu)返利的原因及合理性，共同供應(yīng)商提供產(chǎn)品（服務(wù)）的內(nèi)容及價(jià)格比較，采購(gòu)相同產(chǎn)品（服務(wù)）的定價(jià)公允性情況，是否存在通過(guò)供應(yīng)商進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的情形；（2）2021年度發(fā)行人向?qū)幉p馳金屬材料有限公司采購(gòu)大幅增加的原因及合理性，2022年3月該公司注銷的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
8、 關(guān)于違法違規(guī)行為。根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人實(shí)際控制人陳佩君曾于2021年4月根據(jù)遼寧省本溪市溪湖區(qū)監(jiān)察委員會(huì)要求，以浙江騰龍精線有限公司董事長(zhǎng)的身份協(xié)助調(diào)查東北特殊鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司原總經(jīng)理劉偉受賄案件。根據(jù)調(diào)查結(jié)果及遼寧省紀(jì)委監(jiān)察委專案組的意見(jiàn)，遼寧省本溪市溪湖區(qū)監(jiān)察委員會(huì)對(duì)陳佩君的行為作出不予移送司法機(jī)關(guān)的處理決定，視情節(jié)進(jìn)行了批評(píng)教育。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明并補(bǔ)充披露陳佩君參與協(xié)助調(diào)查東北特殊鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司原總經(jīng)理劉偉受賄案件的情況，包括案件基本情況及目前審理進(jìn)展情況，實(shí)際控制人陳佩君是否存在行賄行為，如存在，陳佩君在相關(guān)案件中所請(qǐng)托具體事項(xiàng)及最終落實(shí)情況，涉案行賄資金是否來(lái)源于發(fā)行人或陳佩君，發(fā)行人及陳佩君是否存在獲取不正當(dāng)利益的情況，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，是否存在受到行政處罰或被追究刑事責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在其他行賄案件，發(fā)行人預(yù)防商業(yè)賄賂的內(nèi)控制度是否健全且有效，相關(guān)披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師說(shuō)明具體核查過(guò)程，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
9、 關(guān)于員工的社會(huì)保障情況。申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分員工未繳納社保和公積金，其中2019年住房公積金繳納人數(shù)為0人。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）發(fā)行人及子公司辦理社保及公積金的起始日期，報(bào)告期內(nèi)各期未繳納社保和公積金的原因、人數(shù)、金額，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，說(shuō)明應(yīng)對(duì)方案；（2）進(jìn)一步說(shuō)明2019年已繳納公積金人數(shù)為0人的原因，是否存在違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)勞務(wù)派遣用工的基本情況，是否符合勞動(dòng)法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師說(shuō)明具體核查過(guò)程，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
10、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明本次申報(bào)的報(bào)告期是否存在以下情形：①為滿足貸款銀行受托支付要求，在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)支持情況下，通過(guò)供應(yīng)商等取得銀行貸款或?yàn)榭蛻籼峁┿y行貸款資金走賬通道（簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)貸”行為）；②向關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的商業(yè)票據(jù)，通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)后獲取銀行融資；③與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借；④通過(guò)關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款；⑤利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)；⑥出借公司賬戶為他人收付款項(xiàng)；⑦第三方回款。若存在，請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期各期的發(fā)生額，整改的情況和效果，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見(jiàn)。
11、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明歷次增資及股份轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中是否屬于股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)，是否按股份支付的規(guī)定處理，涉及的對(duì)象、股份數(shù)量、授予價(jià)格、是否可立即行權(quán)，相應(yīng)的股份支付費(fèi)用公允價(jià)值的確定依據(jù)，公允價(jià)格對(duì)應(yīng)的股份授予日當(dāng)年的市盈率和上年的市盈率、股份支付費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見(jiàn)。
12、 招股說(shuō)明書顯示，發(fā)行人報(bào)告期各期關(guān)聯(lián)采購(gòu)金額分別為4,884.04萬(wàn)元、5,323.20萬(wàn)元和5,482.82萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)采購(gòu)價(jià)格與第三方存在差異，差異率在-10%在5%之間；2019年向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買資產(chǎn)3,093.77萬(wàn)元；2019年末關(guān)聯(lián)方應(yīng)付賬款1,199.95萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款22,469.08萬(wàn)元；發(fā)行人存在與關(guān)聯(lián)方共用供應(yīng)商以獲取更高返利的情形。（1）請(qǐng)測(cè)算如按第三方價(jià)格采購(gòu)，對(duì)發(fā)行人各期凈利潤(rùn)的影響；（2）對(duì)于共用供應(yīng)商的情形，請(qǐng)說(shuō)明并簡(jiǎn)要披露供應(yīng)商對(duì)發(fā)行人及其共用供應(yīng)商的關(guān)聯(lián)方的價(jià)格、返利標(biāo)準(zhǔn)、付款條件，與不共用供應(yīng)商的具體差異；請(qǐng)測(cè)算如不共用供應(yīng)商，對(duì)凈利潤(rùn)的影響；（2）請(qǐng)說(shuō)明并補(bǔ)充披露2019年向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買資產(chǎn)的定價(jià)方式和具體價(jià)格，與市場(chǎng)價(jià)格的比較情況；（3）請(qǐng)說(shuō)明并補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的形成原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見(jiàn)。
13、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人向前五大客戶的銷售額占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為37.34%、35.26%、38.17%；公司產(chǎn)品采用通過(guò)貿(mào)易商銷售為主，直接銷售給終端用戶為輔的銷售模式。（1）請(qǐng)說(shuō)明發(fā)行人前五大客戶收入占比較低的原因，是否符合行業(yè)特點(diǎn)，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異；請(qǐng)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期前五大客戶變化的原因；（2）請(qǐng)?jiān)跇I(yè)務(wù)與技術(shù)章節(jié)銷售模式部分補(bǔ)充披露報(bào)告期各期發(fā)行人貿(mào)易商和終端客戶的收入金額及占比；（3）請(qǐng)?jiān)跇I(yè)務(wù)與技術(shù)章節(jié)銷售模式部分補(bǔ)充披露發(fā)行人報(bào)告期各期內(nèi)外銷的收入金額和占比，外銷的主要國(guó)家地區(qū)以及銷售金額和占比；區(qū)分內(nèi)外銷披露主要客戶名稱、收入金額和占比；（4）請(qǐng)說(shuō)明并簡(jiǎn)要披露與各主要客戶的合作背景或業(yè)務(wù)由來(lái)，主要客戶的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品、行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況；（5）請(qǐng)?jiān)跇I(yè)務(wù)與技術(shù)章節(jié)主要產(chǎn)品銷售情況部分補(bǔ)充披露各期內(nèi)外銷的價(jià)格，并說(shuō)明外銷價(jià)格是否與公布市場(chǎng)價(jià)格（請(qǐng)補(bǔ)齊2021年的市場(chǎng)價(jià)格）存在差異；（6）請(qǐng)說(shuō)明發(fā)行人是否為主要客戶具體產(chǎn)品的唯一或主要供應(yīng)商，結(jié)合合作歷史、合同期限、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，說(shuō)明發(fā)行人與客戶合作的穩(wěn)定性，是否存在被替代風(fēng)險(xiǎn)；請(qǐng)就上述事項(xiàng)充分揭示風(fēng)險(xiǎn)；（7）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶為自然人或個(gè)體工商戶的情形，相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)情況；（8）說(shuō)明客戶與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排（包括但不限于發(fā)行人相關(guān)人員曾任職于或控制客戶、為客戶擔(dān)保、資金往來(lái)等情形）。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查方法、程序、比例，尤其是對(duì)貿(mào)易客戶是否實(shí)現(xiàn)最終銷售的核查情況，并明確發(fā)表核查意見(jiàn)。
14、 招股說(shuō)明書披露，發(fā)行人生產(chǎn)所需主要原材料為不銹鋼盤條；向前五名供應(yīng)商的采購(gòu)占比分別為76.04%、82.71%、80.48%。（1）請(qǐng)說(shuō)明向不同供應(yīng)商采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品的價(jià)格差異情況，采購(gòu)價(jià)格是否公允；（2）請(qǐng)補(bǔ)充披露前五大供應(yīng)商變化的原因、單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)占比變化的原因，供應(yīng)商的集中度是否符合行業(yè)慣例；（3）請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明并簡(jiǎn)要披露主要供應(yīng)商的業(yè)務(wù)背景、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來(lái)背景、結(jié)算方式等；對(duì)于新增加的主要供應(yīng)商，請(qǐng)補(bǔ)充披露其成立時(shí)間、銷售規(guī)模、發(fā)行人采購(gòu)金額占其總銷售金額的比例、發(fā)行人向其采購(gòu)的價(jià)格與原供應(yīng)商相比是否有變化；（4）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)供應(yīng)商的選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總家數(shù)，是否存在客戶指定供應(yīng)商或指定某一型號(hào)、類型或其他要素采購(gòu)產(chǎn)品情形，如存在請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明情況；（5）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商唯一客戶或主要客戶情形，是否存在報(bào)告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商情形；（6）涉及向非法人供應(yīng)商采購(gòu)的，說(shuō)明采購(gòu)價(jià)格確定機(jī)制、采購(gòu)金額及占比、結(jié)算方式、非法人供應(yīng)商的管理措施及內(nèi)控有效性；（7）請(qǐng)說(shuō)明是否存在委托加工或外協(xié)加工的情形，如有，請(qǐng)?jiān)跇I(yè)務(wù)模式部分補(bǔ)充披露各期加工金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比例、各期加工量、加工單價(jià)、主要的加工廠商，請(qǐng)說(shuō)明加工廠商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（8）請(qǐng)分析報(bào)告期各期生產(chǎn)所需主要能源的用量與產(chǎn)量的匹配關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為85,496.64萬(wàn)元、102,235.10萬(wàn)元和149,088.49萬(wàn)元；第三方回款占收入的比例分別為26.36%、23.48%、23.44%。（1）請(qǐng)說(shuō)明各類產(chǎn)品收入、單價(jià)的變動(dòng)趨勢(shì)是否符合市場(chǎng)現(xiàn)狀；（2）請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人收入變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)可比公司不一致的原因；（3）請(qǐng)說(shuō)明各年4季度收入占比較高的合理性，與同行業(yè)可比公司是否一致；（4）請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明第三方回款的原因、必要性、商業(yè)合理性、合法合規(guī)性，第三方回款的真實(shí)性，是否存在虛構(gòu)交易或調(diào)節(jié)賬齡情形，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，資金流、實(shí)物流與合同約定及商業(yè)實(shí)質(zhì)是否一致，第三方回款與相關(guān)銷售收入是否勾稽一致、具有可驗(yàn)證性，第三方回款及銷售確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制是否有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)發(fā)行人收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查的方法、程序、范圍，并就發(fā)行人收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、是否存在跨期確認(rèn)收入的情況發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
16、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為77,852.96萬(wàn)元、89,651.38萬(wàn)元和129,915.71萬(wàn)元。（1）請(qǐng)說(shuō)明成本的具體歸集方法，成本在各期間之間、在各業(yè)務(wù)或項(xiàng)目之間的分配方法及是否準(zhǔn)確；（2）請(qǐng)披露各類產(chǎn)品成本的料工費(fèi)構(gòu)成，分析各期成本構(gòu)成變化的原因；（3）請(qǐng)結(jié)合同行業(yè)上市公司相同業(yè)務(wù)成本的結(jié)構(gòu)情況進(jìn)一步分析發(fā)行人成本結(jié)構(gòu)以及變動(dòng)的合理性；（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師結(jié)合發(fā)行人主要業(yè)務(wù)流程、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司成本核算方法是否符合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、在報(bào)告期內(nèi)是否保持了一貫性原則、相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠確保發(fā)行人成本核算完整、準(zhǔn)確進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見(jiàn)。
17、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為8.94%、12.31%和12.86%。（1）請(qǐng)說(shuō)明終端客戶毛利率遠(yuǎn)高于貿(mào)易客戶的原因和合理性，區(qū)分客戶類別比較毛利率與同行業(yè)的差異情況；（2）請(qǐng)說(shuō)明外銷毛利率低于內(nèi)銷毛利率的原因，是否符合市場(chǎng)慣例；（3）請(qǐng)說(shuō)明同類產(chǎn)品對(duì)主要客戶的毛利率情況，并分析差異及波動(dòng)的原因；（4）請(qǐng)進(jìn)一步詳細(xì)分析并披露毛利率低于同行業(yè)可比公司的合理性。請(qǐng)結(jié)合請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人毛利率及其變動(dòng)、與同行業(yè)之間的差異及合理性進(jìn)行核查，說(shuō)明核查的方法、程序、結(jié)論。
18、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期發(fā)行人期間費(fèi)用分別為5,772.39萬(wàn)元、5,716.59萬(wàn)元和7,319.41萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入比例分別為6.37%、5.28%和4.58%。（1）請(qǐng)結(jié)合人數(shù)和平均薪酬的變化情況，分析各項(xiàng)費(fèi)用中職工薪酬波動(dòng)的原因；（2）請(qǐng)說(shuō)明執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，銷售費(fèi)用中仍有運(yùn)輸費(fèi)用的合理性；請(qǐng)說(shuō)明2021年單位運(yùn)費(fèi)上漲是否與市場(chǎng)行情一致；（3）請(qǐng)說(shuō)明銷售傭金的支付對(duì)象、計(jì)算方法；（4）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期各期研發(fā)項(xiàng)目的具體情況、費(fèi)用的具體構(gòu)成、波動(dòng)的原因、對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)程度、是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化或者研發(fā)試制品取得收入的情形；請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查研發(fā)費(fèi)用入賬依據(jù)是否充分，尤其是境外研發(fā)顧問(wèn)費(fèi)的入賬依據(jù)是否合理、不計(jì)入管理費(fèi)用的原因，是否存在將其他成本費(fèi)用混入研發(fā)費(fèi)用以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的情形；（5）請(qǐng)定量分析并補(bǔ)充披露財(cái)務(wù)費(fèi)用中各項(xiàng)費(fèi)用波動(dòng)的原因及與相關(guān)借款、外幣業(yè)務(wù)等的勾稽關(guān)系；（6）請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人各項(xiàng)期間費(fèi)用率低于同行業(yè)可比公司的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)以及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
19、 關(guān)于對(duì)賭協(xié)議。根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人及其實(shí)際控制人陳佩君與金帆投資、金魯投資曾存在的對(duì)賭條款,后簽訂補(bǔ)充協(xié)議予以解除。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明金帆投資、金魯投資的基本情況，包括股東背景、入股原因、與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)賭條款的具體內(nèi)容及實(shí)際履行情況、解除情況，是否已完全解除；如未能解除，說(shuō)明是否存在潛在糾紛，是否影響發(fā)行人股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性；（3）除前述對(duì)賭條款外，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人其他股東之間是否存在對(duì)賭協(xié)議等特殊權(quán)利安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
20、 關(guān)于金騰小額貸。金騰小額貸系發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人所控制的企業(yè)。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：金騰小額貸報(bào)告期內(nèi)是否與發(fā)行人存在資金往來(lái)，是否存在為發(fā)行人的供應(yīng)商或客戶提供貸款的情況，如有，貸款利息、條件等方面是否存在異常。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 關(guān)于環(huán)保。申報(bào)文件顯示,發(fā)行人于2019年7月搬至新廠區(qū)開(kāi)始產(chǎn)品試生產(chǎn)，2020年4月獲得環(huán)評(píng)驗(yàn)收。此外，發(fā)行人生產(chǎn)過(guò)程中存在產(chǎn)生危險(xiǎn)廢物的情況。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）發(fā)行人在未通過(guò)環(huán)評(píng)驗(yàn)收前即開(kāi)始產(chǎn)品試生產(chǎn)，是否符合《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；（2）發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中是否涉及危險(xiǎn)化學(xué)品，如存在，說(shuō)明危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)、使用、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買、儲(chǔ)存等相關(guān)法規(guī)要求、發(fā)行人資質(zhì)取得情況，是否符合危化品相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)存法規(guī)；（3）發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施運(yùn)行情況；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求；（4）發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應(yīng)披露原因、經(jīng)過(guò)等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》問(wèn)題19“環(huán)保問(wèn)題的披露及核查要求”對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
22、 關(guān)于商標(biāo)、專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)。發(fā)行人部分專利系受讓取得。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）發(fā)行人專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式和時(shí)間、使用情況、最近一期末賬面價(jià)值，以及上述資產(chǎn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，相關(guān)專利等是否存在糾紛或者潛在糾紛；（2）對(duì)于轉(zhuǎn)讓取得的專利、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明交易背景、轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、對(duì)價(jià)及定價(jià)依據(jù)等具體情況；（3）招股書披露的公司及子公司主要產(chǎn)品涉及的生產(chǎn)技術(shù)（自主研發(fā)）是否已申請(qǐng)專利保護(hù)，如否，請(qǐng)說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
23、 關(guān)于租賃房產(chǎn)。發(fā)行人共承租5處房產(chǎn)，其中4處未辦理租賃備案證明，有2處出租倉(cāng)庫(kù)所涉土地系當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)所有的建設(shè)用地。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）發(fā)行人租賃的房產(chǎn)是否涉及集體土地或劃撥用地，是否取得權(quán)屬證書，承租房產(chǎn)是否屬于發(fā)行人的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;報(bào)告期內(nèi)，公司向關(guān)聯(lián)方出租/承租房產(chǎn)的租賃費(fèi)用及其定價(jià)是否公允，是否存在關(guān)聯(lián)方利益輸送情況；（2）相關(guān)租賃房產(chǎn)未辦理租賃備案手續(xù)的原因,向集體經(jīng)濟(jì)組織以外的人進(jìn)行出租是否合法,發(fā)行人租賃土地是否存在租用合法性不能確認(rèn)、租用用途不符合產(chǎn)權(quán)證記等瑕疵情況，請(qǐng)對(duì)租用土地及其上建筑物或構(gòu)筑物是否合規(guī)發(fā)表明確意見(jiàn)；（3）結(jié)合瑕疵房產(chǎn)、土地的面積占比及使用上述土地或房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤(rùn)情況，評(píng)估其對(duì)于發(fā)行人的重要性,發(fā)行人是否存在被強(qiáng)制搬遷的可能；披露將來(lái)如因土地問(wèn)題被處罰的責(zé)任承擔(dān)主體、搬遷的費(fèi)用及承擔(dān)主體、有無(wú)下一步解決措施等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
24、 關(guān)于關(guān)于董監(jiān)高。胡凱揚(yáng)曾為發(fā)行人監(jiān)事會(huì)主席，2021年7月因個(gè)人原因離職。根據(jù)申報(bào)材料，胡凱揚(yáng)任監(jiān)事會(huì)主席的同時(shí)擔(dān)任公司總經(jīng)理助理。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）胡凱揚(yáng)作為公司總經(jīng)理助理，其能否有效行使監(jiān)事會(huì)主席的職能；（2）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議或利益沖突等事項(xiàng)；根據(jù)《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》問(wèn)題17“董監(jiān)高、核心技術(shù)人員變化”要求，就發(fā)行人最近三年董事、高級(jí)管理人員的變化情況，說(shuō)明是否構(gòu)成重大變化，是否構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)障礙；（3）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管人員任職是否符合公司法、中組部以及教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定以及適用法律法規(guī)的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
25、 關(guān)于子公司。發(fā)行人共有騰龍進(jìn)出口、騰達(dá)開(kāi)發(fā)、香港騰達(dá)和騰達(dá)江蘇4家子公司。2016年發(fā)行人設(shè)立香港騰達(dá)，發(fā)行人對(duì)香港騰達(dá)的直接投資金額為12.83萬(wàn)美元。根據(jù)香港騰達(dá)設(shè)立時(shí)適用的《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案管理辦法》（已于2018年3月1日被廢止）的規(guī)定，發(fā)行人的前述境外投資需經(jīng)山東省發(fā)改委備案，但發(fā)行人并未按前述規(guī)定辦理項(xiàng)目備案。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）香港騰達(dá)未辦理備案手續(xù)的原因，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，是否可能因此受到行政處罰；（2）母子公司的業(yè)務(wù)定位，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，子公司與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（3）相關(guān)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是否存在違法違規(guī)行為，如有，是否影響董監(jiān)高任職資格的情形等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
26、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期末，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為8,293.52萬(wàn)元、10,420.90萬(wàn)元和12,936.42萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額占營(yíng)業(yè)收入的比例分別為9.64%、10.17%、8.53%。（1）請(qǐng)補(bǔ)充分析應(yīng)收賬款規(guī)模與同行業(yè)可比公司的比較情況；（2）請(qǐng)說(shuō)明帳齡計(jì)算方法、賬齡和回款管理政策，給予各客戶的信用政策情況、執(zhí)行情況，各客戶信用政策存在差異的，請(qǐng)說(shuō)明原因；（3）請(qǐng)列示各期末應(yīng)收賬款的期后回款進(jìn)度（如各季度的回款情況），對(duì)于未按約定回款、回款進(jìn)度較慢的客戶，請(qǐng)說(shuō)明并補(bǔ)充披露原因；（4）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款是否存在逾期情況，如有，逾期原因及時(shí)間；（5）請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行的審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
27、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期末存貨的賬面價(jià)值分別為27,376.85萬(wàn)元、23,200.13萬(wàn)元和42,759.25萬(wàn)元。（1）請(qǐng)說(shuō)明2020年末存貨余額變化不大但2021年末余額大幅上漲的原因，與收入變動(dòng)趨勢(shì)的匹配性；（2）請(qǐng)說(shuō)明各存貨項(xiàng)目的訂單支持率、期后結(jié)轉(zhuǎn)率及期后實(shí)現(xiàn)銷售情況；（3）結(jié)合各類存貨的庫(kù)齡、原材料價(jià)格變動(dòng)、對(duì)應(yīng)訂單情況、業(yè)務(wù)模式及與客戶的交付約定等，說(shuō)明并披露存貨減值測(cè)試的具體方法、依據(jù)、測(cè)試過(guò)程和結(jié)果，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)公司是否存在差異；（4）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期各期末對(duì)各存貨項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)的情況，包括盤點(diǎn)范圍、方法、地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說(shuō)明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)存貨的監(jiān)盤情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性的核查方法、核查內(nèi)容，并發(fā)表核查結(jié)論。
28、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為 32,485.59萬(wàn)元、31,063.68萬(wàn)元和29,660.55萬(wàn)元，主要為房屋和機(jī)器設(shè)備。（1）請(qǐng)結(jié)合行業(yè)特征分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)模、業(yè)務(wù)分布、技術(shù)性能等與發(fā)行人的產(chǎn)能、產(chǎn)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模情況是否匹配，與同行業(yè)上市公司相比是否存在差異以及差異的原因；（2）請(qǐng)列示房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的子類別及子類別的折舊年限，并比較分析各子類的折舊年限與同行業(yè)可比公司是否存在差異；（3）請(qǐng)分析在建工程的增減變動(dòng)與固定資產(chǎn)的增加的匹配關(guān)系；（4）請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)是否存在閑置的情形、減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
29、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期末，應(yīng)付票據(jù)余額分別為5,767.00萬(wàn)元、4,054.39萬(wàn)元和29,976.07萬(wàn)元，均為銀行承兌匯票，應(yīng)付賬款余額分別為13,588.00萬(wàn)元、5,975.67萬(wàn)元和7,095.64萬(wàn)元，主要為應(yīng)付的材料款和工程款。（1）請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款余額變動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、存貨增減變動(dòng)的匹配性；（2）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付賬款期后付款情況；（3）請(qǐng)說(shuō)明與主要供應(yīng)商的貨款結(jié)算政策和實(shí)際執(zhí)行情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生重大變化，是否存在超過(guò)合同約定付款時(shí)點(diǎn)未付款的情形；（4）請(qǐng)說(shuō)明工程及設(shè)備款的增減變動(dòng)和期末余額與在建工程及固定資產(chǎn)增減變動(dòng)和期末余額的匹配關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
30、 請(qǐng)檢查管理層討論分析章節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已充分披露，如無(wú)，請(qǐng)補(bǔ)充披露。
31、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)類型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)項(xiàng)目具體的審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見(jiàn)是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說(shuō)明上述事實(shí)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
32、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師就與財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性予以說(shuō)明。
33、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、會(huì)計(jì)師按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)文件精神落實(shí)并披露公司股利分配政策。
34、 請(qǐng)發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)照《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)）的要求，逐項(xiàng)說(shuō)明有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題及信息披露事項(xiàng)的解決過(guò)程和落實(shí)情況。
35、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中補(bǔ)充披露公司員工薪酬制度、各級(jí)別、各類崗位員工收入水平、大致范圍及與當(dāng)?shù)仄骄べY水平比較情況，公司未來(lái)薪酬制度及水平變化趨勢(shì)。
36、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)利潤(rùn)分配事項(xiàng)是否實(shí)施完畢。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師核查相關(guān)的自然人股東個(gè)人所得稅是否足額繳納。
37、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說(shuō)明就申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說(shuō)明申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說(shuō)明原因。
38、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)招股說(shuō)明書進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見(jiàn)問(wèn)題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說(shuō)明核查方法、過(guò)程和結(jié)論。
