發(fā)文機關中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2022年07月29日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年07月29日
效力級別部門規(guī)范性文件
國元證券股份有限公司：
現(xiàn)對你公司推薦的佳諾威集團股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請文件提出反饋意見，請你們在30日內對下列問題逐項落實并提供書面回復和電子文檔。若涉及對招股說明書的修改，請以楷體加粗標明。我會收到你們的回復后，將根據情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內不能提供書面回復，請?zhí)崆?0個工作日向我會提交延期回復申請。如未能按期提交反饋意見，我會將予終止審查。若對本反饋意見有任何問題，請致電我會審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 股權代持。佳諾威有限設立時，系由靳友昆、李有才代鄭海濤持有股權，二人實際繳付的3,000萬元系代實際出資人鄭海濤持有出資，靳友昆、李有才并未實際出資。請發(fā)行人補充說明：上述代持關系是否真實，鄭海濤委托靳友昆、李有才持股的原因，鄭海濤是否存在禁止持股的事由，代持解除是否存在糾紛或潛在糾紛。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
2、 安元創(chuàng)投持有本公司650.00萬股，占本次發(fā)行前總股本的2.78%。請保薦機構、發(fā)行人律師補充說明安元創(chuàng)投入股發(fā)行人是否符合券商直投的相關規(guī)定，入股價格是否公允，是否影響國元證券作為保薦人的獨立性。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
3、 同業(yè)競爭。實際控制人控制的企業(yè)包括恒諾實業(yè)有限公司等6家公司，經營范圍為投資。請發(fā)行人補充說明：（1）實際控制人控制的其他企業(yè)經營業(yè)務范圍，如為投資請說明投資標的，是否存在經營與發(fā)行人相同或相似業(yè)務的情形；（2）是否已經審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實際控制人及其親屬直接或間接控制的全部企業(yè)；（3）簡要說明恒諾實業(yè)的歷史沿革、主營業(yè)務變化情況。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
4、 報告期內，發(fā)行人發(fā)生多起員工工傷事故，包含一起員工死亡事故。請發(fā)行人補充披露：報告期內工傷事故情況、發(fā)生原因、解決措施，是否存在安全生產方面的行政處罰，發(fā)行人安全生產的內控措施是否健全有效。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
5、 報告期內，發(fā)行人存在轉貸行為。請發(fā)行人：（1）補充說明報告期通過發(fā)生轉貸的原因及背景；報告期內各期轉貸金額、轉入時間、償還金額及償還時間，是否存在利用“轉貸”行為向發(fā)行人控股股東、實際控制人及其關聯(lián)方進行資金拆借的情形，關聯(lián)方資金往來相關信息披露是否真實、準確、完整，相關內控機制是否健全有效；（2）補充說明發(fā)行人與正匯經貿報告期各期采購內容、金額占比及資金結算情況，與連續(xù)12個月內銀行貸款受托支付累計金額是否與相關采購累計金額相匹配，請中介機構說明與該供應商采購真實性的核查情況；（3）說明轉貸事項是否構成重大違法違規(guī)行為，是否存在被行政處罰的風險；（4）對照首發(fā)問題第41條規(guī)定，逐條核實是否存在其他內控不規(guī)范情況，若存在，請說明報告期各期的發(fā)生額整改情況和效及整改情況。請保薦機構、發(fā)行人律師及申報會計師說明核查依據、過程，并發(fā)表明確核查意見。
6、 報告期內，發(fā)行人向前五大客戶銷售占當年銷售總額比重分別為28.28%、31.92%、33.30%，其中纖維板主要通過貿易商銷售。請發(fā)行人：（1）補充披露對貿易商、終端客戶銷售定價差異，以及報告期內各期發(fā)行人前五大貿易商客戶、前五大終端客戶名稱、銷售內容、金額及毛利率，說明上述客戶的成立時間、合作時間、股權結構、建立合作的方式，分析與主要客戶銷售變動的原因及合作的穩(wěn)定性；（2）說明貿易商與經銷商的區(qū)別，并比照首發(fā)若干問題解答對經銷商的要求進行核查和披露，說明對貿易商最終銷售實現(xiàn)情況；（3）補充說明報告期內主要客戶的開拓過程，客戶及其采購負責人否與發(fā)行人、實際控制人、董監(jiān)高及員工等存在關聯(lián)關系或資金往來。請保薦機構、會計師說明對公司主要客戶的核查方法、范圍、證據、結論，并發(fā)表明確核查意見。
7、 報告期內發(fā)行人向前五大供應商的采購比例分別為27.40%、26.43%、28.26%。請發(fā)行人：（1）按照采購列示報告期內采購金額及占比，說明報告期內主要原材料采購價格與市場價格差異情況，以及原材料采購單價變動的原因及合理性；（2）說明發(fā)行人各期主要供應商的采購情況，包括采購價格、采購金額及占比等，說明與主要供應商的合作歷史、采購方式、采購內容、結算方式，分析采購金額變動的原因；（3）補充說明報告期內主要供應商基本情況，包括但不限于成立時間、注冊資本、股權結構，說明主要供應商及其關聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關聯(lián)關系或其他利益安排，說明部分供應商退出前五大的原因，是否存在退出供應商注銷情況；（4）說明報告期內向非法人主體采購金額及占比，與主要自然人供應商的交易規(guī)模占該供應商業(yè)務規(guī)模的比例，是否與發(fā)行人及其股東、董監(jiān)高存在關聯(lián)關系，是否存在向發(fā)行人利益輸送的情況，進一步說明發(fā)行人木質原料采購的真實性、木質原料增值稅進項稅抵扣的準確性及是否取得主管稅務機關關于木質原料的增值稅進項稅抵扣專項合規(guī)證明。請保薦機構、申報會計師對上述情況進行核查，補充說明對發(fā)行人主要供應商的核查措施、范圍、證據、結論，并發(fā)表明確意見。
8、 報告期內，發(fā)行人收入主要來自纖維板、刨花板，銷售單價呈上升趨勢，公司收入主要來自華東地區(qū)。請發(fā)行人：（1）補充披露報告期內發(fā)行人各類產品的銷售單價、銷售數量，結合產能利用率、產銷率、下游市場情況、訂單結構變化及同行業(yè)公司等，分析銷售數量、單價變動的合理性；（2）說明報告期內是否存在退換貨情況，如有請說明各期金額及占比，是否已計提預計負債；（3）補充披露報告期內發(fā)行人各季度收入金額及占比，說明收入截止性測試的具體情況；（3）補充說明新冠疫情對發(fā)行人生產經營的影響，經營業(yè)績是否大幅下滑，新增訂單是否大幅減少，是否對公司經營業(yè)績和持續(xù)經營能力造成重大不利影響，并結合市場、客戶、渠道、經營策略等，說明是否具備全國拓展市場的能力；（4）補充說明報告期內與遠東國際融資租賃有限公司等融資租賃公司開展業(yè)務的具體情況。請保薦機構和申報會計師核査并發(fā)表明確意見。
9、 報告期發(fā)行人的成本結構以直接材料為主。請發(fā)行人：（1）請區(qū)分產品類型分別披露成本構成，分析各類產品成本結構變動原因及合理性；（2）結合主要原材料價格變動趨勢，定量分析原材料成本波動與成本變化趨勢是否一致；（3）結合主要原材料的采購量、生產各主要產品的領用量及各主要產品的銷售和庫存情況，說明各主要產品產量與主要原材料之間的對應和配比關系，分析說明主要產品報告期內及耗用材料的投入產出是否異常，是否存在少計成本、費用的情形；（4）補充說明報告期產品產量與能耗變動的匹配情況；（5）說明并披露發(fā)行人制造費用的具體構成及變動原因。請保薦機構和會計師核查上述事項并明確發(fā)表意見。
10、 報告期內，發(fā)行人主營業(yè)務毛利率分別為22.32%、18.28%、13.35%，毛利率呈下滑趨勢且率高于同行業(yè)公司平均值。請發(fā)行人：（1）結合各類產品的單價、單位成本、產品結構、市場競爭、下游客戶，進一步定量分析并披露各類產品毛利率波動的原因及合理性；（2）補充披露發(fā)行人貿易商客戶及終端客戶毛利率差異的原因及合理性；（3）結合細分產品，具體分析報告期內發(fā)行人毛利率高于可比公司的原因及合理性。請保薦機構和會計師核查上述事項并明確發(fā)表意見。
11、 2018年10月和12月，員工持股平臺天長諾笛分兩次向發(fā)行人出資1,560.90萬元和2,432.10萬元，作價3.63元/股，低于2019年9月安元創(chuàng)投、樊曉宏的增資價格4.52元/股，以及2019年12月河南產投的增資價格5.71元/股。（2）2021年9月，天長諾笛內部部分員工退出，將股份轉讓給實際控制人鄭海濤，退出價格為3.63元/股+同期銀行利率補償利息。請發(fā)行人說明：前述員工持股平臺增資、持股平臺內部轉讓事項是否構成股份支付，發(fā)行人的相關會計處理，是否符合《首發(fā)業(yè)務若干問題解答》問題26和《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。
二、信息披露問題
12、 歷次股權轉讓與增資。請發(fā)行人補充說明：（1）歷次股權轉讓與增資的原因、定價依據及是否公允、入股方資金來源及是否合規(guī)，是否履行公司決策和有權機關核準程序，是否存在委托持股、信托持股或其他利益安排；（2）天長海威、天長諾笛的出資人資金來源，在公司任職情況、是否存在股權代持；（3）河南產投、樊曉宏與發(fā)行人、發(fā)行人客戶、供應商及其控股股東、實際控制人、董監(jiān)高是否存在關聯(lián)關系、親屬關系；（4）現(xiàn)有股東與發(fā)行人及其控股股東、實際控制人等相關方是否存在對賭協(xié)議或其他特殊安排，如存在是否符合監(jiān)管規(guī)定；（5）本次發(fā)行中介機構負責人及其簽字人員是否直接或間接持有發(fā)行人股份。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
13、 注銷或轉讓關聯(lián)方。請發(fā)行人補充說明：（1）報告期內注銷或轉讓的關聯(lián)方的基本情況，注銷或轉讓原因；報告期內及期后關聯(lián)企業(yè)注銷后資產、業(yè)務、人員的去向，報告期內與發(fā)行人的業(yè)務、資金往來情況，交易價格是否公允，是否存在為發(fā)行人代為承擔成本、費用或調節(jié)利潤的情形；（2）對外轉讓關聯(lián)方是否屬于真實轉讓，受讓方是否存在代持，目前是否與發(fā)行人存在業(yè)務、資金往來，是否存在關聯(lián)交易非關聯(lián)化的情形；（3）報告期注銷或轉讓的子公司是否存在重大違法違規(guī)行為。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
14、 關于專利技術。請發(fā)行人補充披露：（1）發(fā)行人專利技術來源，是否存在受讓專利情形，如存在請說明受讓專利的出讓方、受讓過程是否合規(guī)，是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）是否存在授權許可專利技術的情形，如存在，請說明該專利技術對發(fā)行人的重要程度，授權是否穩(wěn)定，是否存在糾紛。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
15、 關于資質許可。請發(fā)行人補充披露：發(fā)行人是否取得生產經營所應當具備的全部資質許可，報告期是否持續(xù)擁有上述資質，是否存在無證或超出許可范圍生產經營的情形。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
16、 關于環(huán)保。請發(fā)行人補充披露：（1）生產經營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設施及處理能力，污染物排放量是否存在超出許可范圍的情形；（2）報告期內，發(fā)行人環(huán)保投資和相關費用成本支出情況，環(huán)保設施實際運行情況，報告期內環(huán)保投入、環(huán)保相關成本費用是否與處理公司生產經營所產生的污染相匹配；（3）募投項目所采取的環(huán)保措施及相應的資金來源和金額等；（4）公司生產經營與募集資金投資項目是否符合國家和地方環(huán)保要求，報告期內是否存在環(huán)保行政處罰。請保薦機構和發(fā)行人律師對發(fā)行人的環(huán)保情況進行核查，包括：是否符合國家和地方環(huán)保要求，已建項目和已經開工的在建項目是否履行環(huán)評手續(xù)，公司排污達標檢測情況和環(huán)保部門現(xiàn)場檢查情況，公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關公司環(huán)保的媒體報道。請保薦機構、發(fā)行人律師對發(fā)行人生產經營總體及募投項目是否符合國家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見。
17、 招股說明書披露，公司銷售的人造板產品均嚴格執(zhí)行相關的國家標準、行業(yè)標準、環(huán)境保護行業(yè)標準或團體標準。請發(fā)行人補充披露：（1）發(fā)行人產品是否按照國家標準標識產品環(huán)保等級，說明關于產品標識環(huán)保等級的過程、控制措施，如何確保發(fā)行人產品標識符合相關規(guī)定；（2）說明披露發(fā)行人產品甲醛釋放限量符合E1標準的依據，報告期內國家主管部門對發(fā)行人甲醛釋放量是否進行檢查檢測，如存在請說明檢查檢測結果；（3）報告期內發(fā)行人是否存在產品質量方面的糾紛，是否存在下游客戶或終端消費者的關于產品質量的投訴；如存在請說明發(fā)行人質量控制措施是否有效。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
18、 發(fā)行人制膠車間在建設時未取得建設規(guī)劃審批手續(xù)，門衛(wèi)室和地磅房在建設時未取得用地手續(xù)和建設規(guī)劃審批手續(xù)，面積合計約1,373.50平方米，占發(fā)行人房產面積比例約為1.02%。另外，河南佳諾威存在部分房產在建設時未取得用地手續(xù)和建設規(guī)劃審批手續(xù)并在報告期內使用的情形，目前已補辦相關手續(xù)并取得產權證書。請發(fā)行人補充披露：（1）自有土地取得、相關房產建設是否合規(guī)，是否受到行政處罰；（2）部分房產未取得建設規(guī)劃審批手續(xù)、未取得用地手續(xù)的原因，相關違法行為的后果，是否存在被拆除風險，如存在請說明對發(fā)行人生產經營的影響。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
19、 請發(fā)行人補充披露：報告期內發(fā)行人及其控股股東、實際控制人是否存在受到行政處罰或刑事制裁等違法行為，如存在是否構成重大違法行為。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
20、 社保和公積金繳納。請發(fā)行人補充披露：（1）報告期內發(fā)行人社會保險和住房公積金繳納情況，發(fā)行人社會保險和住房公積金未足額繳納的形成原因，如足額繳納對經營業(yè)績的影響，并揭示相關風險、披露應對方案；（2）是否存在因違反社會保險、住房公積金相關法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構成重大違法行為。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
21、 產業(yè)政策。請發(fā)行人補充說明：發(fā)行人現(xiàn)有生產線、生產工藝及募投項目是否屬于《產業(yè)結構調整指導目錄》規(guī)定的淘汰類或限制類產能，是否存在過?；蚵浜螽a能。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
22、 關于董監(jiān)高與核心技術人員。請發(fā)行人補充披露：（1）董事、監(jiān)事、高管任職是否具備任職資格，是否在關聯(lián)方領薪，獨立董事任職是否符合中組部、教育部關于黨政領導干部兼職的規(guī)定；（2）發(fā)行人董事、高級管理人員是否發(fā)生重大變化；（3）核心技術人員姜志強、梁殿偉、呂亮是否存在競業(yè)禁止協(xié)議，在發(fā)行人處從事的技術研發(fā)是否與原任職單位相關，是否存在技術糾紛；（4）靳友昆任職監(jiān)事是否符合獨立性要求。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
23、 募投項目。請發(fā)行人補充披露：（1）結合發(fā)行人產能利用率等情況說明募投項目的合理性、 必要性，新增產能的消化措施；（2）“年產36萬立方米超強刨花板項目”用地的計劃、取得土地的具體安排、進度等，說明募投用地是否符合土地政策、城市規(guī)劃、募投用地落實的風險等。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
24、 發(fā)行人銷售費用率及管理費用率低于可比公司平均值。請發(fā)行人：（1）結合銷量、與主要客戶運送目的地之間的距離、運費以及與客戶關于運費承擔方式的約定是否發(fā)生變化等因素，定量分析銷售費用中單位重量產品運輸費發(fā)生變化的原因，具體說明公司自行發(fā)貨的銷售收入占比連續(xù)下降且降幅明顯的原因及合理性；（2）說明報告期內包裝費與各期銷量變動的匹配情況；（3）結合報告期內員工人數及其變化、職級分布、人均薪酬及當地平均薪酬水平情況，分析并披露銷售、管理及研發(fā)人員薪酬及其變動的原因及合理性，是否存在研發(fā)人員兼職情況；（4）說明銷售費用率、管理費用率逐年降低且低于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（5）補充說明報告期內研發(fā)領料的相關內控制度，說明研發(fā)領料的數量及金額，形成的成果及產品名稱，說明報告期各期研發(fā)投入與加計扣除數的申報認定數是否存在差異，并逐項說明相關差異的原因，是否符合研發(fā)投入的認定；報告期內，子公司河南佳諾威研發(fā)費用合計占收入比例為3.08%，結合前述研發(fā)費用核算的合規(guī)性，說明該公司是否符合《高新技術企業(yè)認定管理辦法》相關規(guī)定；（6）匡算利息支出、利息收入是否真實、準確、完整。保薦機構和會計師核查上述事項并明確發(fā)表意見。
25、 關于發(fā)行人現(xiàn)金流。請發(fā)行人：（1）結合經營活動現(xiàn)金流量的具體構成，對各類經營現(xiàn)金流入、流出的具體內容、與相關報表科目的勾稽關系及其變動原因進行逐項分析，結合主要供應商采購情況，說明2021年經營性應付大幅增加的原因，對主要供應商付款政策是否發(fā)生變化；（2）說明收到及支付其他與經營活動有關現(xiàn)金的具體構成，說明往來款發(fā)生的原因及金額變動的合理性、往來對象是否存在關聯(lián)關系；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，是否與期間費用、營業(yè)成本中職工薪酬變動是否匹配；報告期各期大額現(xiàn)金流量變動項目的內容、發(fā)生額，是否與實際業(yè)務相符，與相關科目的勾稽關系是否合理；（4）結合發(fā)行人實際經營情況，進一步說明報告期內經營活動現(xiàn)金流量波動與凈利潤存在差異的原因及合理性。請保薦機構、申報會計師核查并發(fā)表意見。
26、 報告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為1,745.16萬元、6,147.99萬元和13,506.27萬元。請發(fā)行人：（1）補充說明報告期內貨幣資金余額變動的原因及合理性，是否存在受限情況；（2）說明報告期內是否存在現(xiàn)金收支情況，對貨幣資金的管理制度及內控制度是否執(zhí)行有效；（3）說明其他貨幣資金的具體構成，銀行承兌匯票保證金與應付票據開具金額的匹配性。請保薦機構、申報會計師核查發(fā)行人所有收款賬戶收支情況，說明對發(fā)行人貨幣資金的核查方法和過程，是否發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)金收支的情形，對上述問題進行核查并明確發(fā)表意見。
27、 報告期各期末，發(fā)行人應收票據與應收款項融資的賬面價值合計分別為1,289.04萬元、2,589.57萬元和587.06萬元。請發(fā)行人：（1）核查前五大客戶票據收款量與其銷售額是否匹配，票據背書前五大后手與其采購量是否匹配，是否存在不具有交易內容的票據融資情形；（2）補充披露報告期各期票據開具、取得、背書轉讓相應的交易背景、對應的客戶名稱；票據背書名稱中是否存在關聯(lián)方，如存在，請說明相關交易的真實性，說明是否存在放寬條件接受商業(yè)承兌匯票而增加收入的情形；（3）補充披露各期已背書或貼現(xiàn)且未到期應收票據余額及期后兌付情況，是否存在票據未能兌現(xiàn)的情況，說明具體會計核算方法及其合規(guī)性；（4）補充披露各期票據壞賬準備的計提金額、計提方法及其合理性。請保薦機構、申報會計師核查并發(fā)表意見。
28、 報告期各期末，發(fā)行人應收賬款賬面價值分別為3,820.21萬元、2,374.46萬元和2,767.02萬元，占各期營業(yè)收入的比例分別為5.25%、3.14%和2.69%。請發(fā)行人：（1）補充披露報告期對客戶信用政策及調整情況、說明各期末應收賬款余額占收入比重變動原因；（2）補充說明報告期內應收賬款客戶前五大客戶與收入前五大客戶銷售差異的原因；（3）補充說明應收賬款周轉率高于可比公司的原因，壞賬計提比例是否與同行業(yè)存在較大差異。請保薦機構、會計師對上述事項進行核查，說明核查方法、范圍、證據、結論，并發(fā)表明確意見。
29、 報告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價值分別為8,831.90萬元、11,492.06萬元和12,590.31萬元。請發(fā)行人：（1）根據產供銷的業(yè)務流程、存貨周轉天數、生產周期、安全庫存，進一步說明存貨結構是否合理，存貨結構變動是否與營業(yè)收入變動相匹配、與同行業(yè)公司相比是否存在較大差異；（2）說明各報告期原材料采購、領用與結轉成本、存貨余額的匹配關系；（3）說明報告期各期末對各存貨項目特別是發(fā)出商品的盤點情況，包括盤點范圍、地點、品種、金額、比例等，說明執(zhí)行盤點的部門與人員、是否存在賬實差異及處理結果，如何保證發(fā)出商品盤點的完整性及如何識別發(fā)出商品的權屬情況；（4）說明各期末存貨庫齡情況，是否存在長期未使用或銷售的存貨，結合期末各產品市場價格、在手訂單情況、期后銷售實現(xiàn)情況，說明各期存貨減值計提的依據及測試過程，說明相關減值準備計提是否充分，是否與同行業(yè)公司存在較大差異；（5）補充披露報告期內發(fā)出商品余額變動的原因及合理性，發(fā)出商品期后確認收入的平均時間，存貨周轉率與同行業(yè)公司存在差異的原因及合理性。請保薦機構、會計師對上述事項進行核查，說明核查方法、范圍、證據、結論，并發(fā)表明確意見。
30、 關于非流動資產。請發(fā)行人：（1）報告期主要在建工程預算金額、預計工期、各期完工進度和各期投入金額，說明是否與原計劃預期存在較大差異，是否存在提前預付工程款情形，主要工程承包商是否與發(fā)行人存在關聯(lián)關系，相關交易定價是否公允，對于工程承包商是否履行了走訪及函證程序，對于工程進度及應付款項是否均確認，結合資金流水核查是否存在體外循環(huán)情形；（2）補充說明發(fā)行人報告期各期固定資產投資規(guī)模變化情況，分析其與公司產能、產量變化情況是否匹配，單位產能對應的固定資產投資與同行業(yè)可比公司是否存在較大差異，并結合上述情況分析此次募投項目投資規(guī)模的合理性；（3）說明土地使用權、軟件的獲取方式、價款支付、入賬成本、后續(xù)核算、實際使用等情況，購買土地履行的相關程序是否合法合規(guī)、為取得土地使用權支付的土地出讓金是否符合相關規(guī)定；（4）補充說明各類無形資產攤銷政策及其合理性、攤銷期限及確定依據、當期及累計攤銷金額、攤余金額、剩余攤銷期，是否存在應攤銷未攤銷情況、是否存在應計提減值準備未足額計提的情況。請保薦機構、會計師對上述事項進行核查，說明核查方法、范圍、證據、結論，并發(fā)表明確意見。
31、 報告期各期末，公司應付賬款余額分別為2,890.22萬元、1,372.69萬元和1,871.96萬元。請發(fā)行人：（1）說明報告期內應付票據、應付賬款和預付賬款波動的原因，主要供應商的付款政策、結算方式是否發(fā)生變動；（2）列示報告期各期末主要供應商應付賬款的情況，包括供應商名稱、采購內容、金額、賬齡，期后結算進度等，是否存在1年以上應付賬款長期未結算情形及原因。請保薦機構和申報會計師就上述問題進行核查并明確發(fā)表意見。
三、與財務會計資料相關的問題
32、 請說明財務報表項目比較數據變動幅度達30%以上的情況及原因是否已恰當披露。請保薦機構和會計師發(fā)表核査意見。
33、 請發(fā)行人對報告期申報財務報表與原始財務報表涉及差異調整的具體事項、內容和理由予以逐項說明，說明相關項目截止性或重分類調整的具體原因、依據及其合規(guī)性，重點說明對損益的影響、涉及納稅義務的處理與履行情況。請保薦機構、申報會計師逐項核查差異調整的事項及依據是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，補充分析發(fā)行人的會計核算及會計基礎工作是否符合規(guī)范性的要求。
34、 請發(fā)行人、中介機構回復反饋意見時注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認為補充說明內容對投資者價值判斷有重大影響的，請在招股說明書中予以補充披露。
四、其他問題
35、 請保薦機構、發(fā)行人律師核查發(fā)行人股東中是否存在私募投資基金；私募基金及其管理人是否按《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關法律法規(guī)履行登記備案程序，并發(fā)表專項核查意見。
36、 關于股東核查。請發(fā)行人、保薦機構、發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第2號》出具說明或核查意見。
