發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年02月11日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年02月11日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
2022年1月28日-2022年2月10日，發(fā)行監(jiān)管部共發(fā)出7家再融資申請(qǐng)的反饋意見，具體如下：
一、 浙江華統(tǒng)肉制品股份有限公司
1.本次非公開發(fā)行股票的對(duì)象為上海華儉食品科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“上海華儉”），上海華儉是控股股東的全資子公司，且在本次發(fā)行后成為公司持股5%以上股東。請(qǐng)申請(qǐng)人說明：（1）由上海華儉而非華統(tǒng)集團(tuán)有限公司認(rèn)購(gòu)的原因;（2）本次發(fā)行對(duì)象認(rèn)購(gòu)資金來源，是否為自有資金；是否存在對(duì)外募集、代持、結(jié)構(gòu)化安排，或者直接間接使用申請(qǐng)人及其關(guān)聯(lián)方資金用于本次認(rèn)購(gòu)的情形；是否存在申請(qǐng)人及其控股股東或?qū)嶋H控制人，直接或通過其利益相關(guān)方向認(rèn)購(gòu)對(duì)象提供財(cái)務(wù)資助、補(bǔ)償、承諾收益或其他協(xié)議安排的情形；（3）認(rèn)購(gòu)對(duì)象是否承諾從定價(jià)基準(zhǔn)日前六個(gè)月至完成發(fā)行后六個(gè)月內(nèi)不存在減持情形或減持計(jì)劃。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
2.關(guān)于股份質(zhì)押。請(qǐng)申請(qǐng)人說明公司實(shí)際控制人直接或間接持有的公司股權(quán)被質(zhì)押的情況，結(jié)合質(zhì)押的原因及合理性、質(zhì)押資金具體用途、約定的質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)情形、控股股東和實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)狀況和清償能力、股價(jià)變動(dòng)情況等情況，披露是否存在較大的平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)，是否可能導(dǎo)致實(shí)際控制人發(fā)生變更，以及控股股東、實(shí)際控制人維持控制權(quán)穩(wěn)定性的相關(guān)措施。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。
3.根據(jù)申報(bào)材料，申請(qǐng)人控股股東華統(tǒng)集團(tuán)原承諾擬自2021年5月10日起未來6個(gè)月內(nèi)，增持公司股份不低于人民幣5,000萬元且不超過人民幣 1 億元，考慮到時(shí)限和本次非公開發(fā)行因素，華統(tǒng)集團(tuán)擬將本次股份增持計(jì)劃的履行期限延長(zhǎng)6個(gè)月。請(qǐng)申請(qǐng)人說明相關(guān)情況，是否屬于控股股東未履行公開承諾的情形，是否存在其他控股股東、實(shí)際控制人未履行公開承諾的情形，是否符合《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十九條第（七）項(xiàng)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
4.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明和披露：（1）報(bào)告期內(nèi)的環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況以及未來的環(huán)保支出情況，有關(guān)環(huán)保投入、環(huán)保設(shè)施及日常治污費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；（2）本次募投項(xiàng)目的環(huán)保投入情況，是否與本次募投項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相匹配；（3）最近 36 個(gè)月是否曾發(fā)生環(huán)保事故或因環(huán)保問題受到行政處罰。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
5.根據(jù)申報(bào)材料,本次募投項(xiàng)目涉及新建年產(chǎn)4萬噸肉制品加工項(xiàng)目項(xiàng)目，目前已取得項(xiàng)目建設(shè)用地權(quán)屬證書。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明本次募投項(xiàng)目用地的情況，募投項(xiàng)目用地是否存在占用基本農(nóng)田、違規(guī)使用農(nóng)地等其他不符合國(guó)家土地法律法規(guī)政策情形；是否符合國(guó)家和地方政府關(guān)于農(nóng)村集體土地流轉(zhuǎn)的相關(guān)規(guī)定，取得過程及使用是否合法合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
6.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全情況，包括但不限于（1）募投項(xiàng)目是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資質(zhì)、許可；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合2018年12月29日施行的《中華人民共和國(guó)食品安全法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（3）食品生產(chǎn)質(zhì)量控制情況；（4）申請(qǐng)人是否曾發(fā)生食品安全事件；（5）有關(guān)申請(qǐng)人食品安全的媒體報(bào)道、訴訟、仲裁事項(xiàng)；（6）是否因食品質(zhì)量問題受到處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。
7.申請(qǐng)人及其控股公司或參股公司是否存在房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
8.申請(qǐng)人本次發(fā)行擬募集資金9.2億元，新建年產(chǎn)4萬噸肉制品加工項(xiàng)目和補(bǔ)充流動(dòng)資金。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）募投項(xiàng)目新增產(chǎn)能情況，結(jié)合現(xiàn)有產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率及市場(chǎng)空間、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等說明新增產(chǎn)能規(guī)模的合理性，是否存在產(chǎn)能過剩的風(fēng)險(xiǎn)。（2）募投項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)情況，具體測(cè)算過程、測(cè)算依據(jù)，效益測(cè)算的謹(jǐn)慎性、合理性。（3）結(jié)合貨幣資金（含理財(cái)產(chǎn)品）持有及未來使用計(jì)劃、公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展等情況，說明本次融資的必要性、融資規(guī)模的合理性。（4）前募項(xiàng)目與本次募投項(xiàng)目的異同，是否存在重復(fù)建設(shè)的情形；前次募集資金截至目前使用情況，項(xiàng)目進(jìn)度是否符合預(yù)期。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。
9.報(bào)告期內(nèi)，公司扣非歸母凈利潤(rùn)持續(xù)下滑，2021年前三季度扣非虧損。公司非經(jīng)常損益金額較大。申請(qǐng)人說明公司加大向上游生豬養(yǎng)殖業(yè)務(wù)拓展，建成及投產(chǎn)了較多生豬養(yǎng)殖項(xiàng)目，導(dǎo)致折舊攤銷金額大幅增加。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）結(jié)合公司向上游拓展的具體情況，說明報(bào)告期折舊攤銷增加情況、生豬養(yǎng)殖出欄情況，折舊攤銷等成本增加遠(yuǎn)高于生豬出欄收益的具體情況；結(jié)合自養(yǎng)生豬金額及占比情況，說明豬肉價(jià)格波動(dòng)是否對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)構(gòu)成重大影響。（2）結(jié)合前述情況，說明公司業(yè)績(jī)持續(xù)下滑、最近一期扣非虧損的原因及合理性，虧損情況是否對(duì)本次募投項(xiàng)目構(gòu)成不利影響。后續(xù)業(yè)績(jī)改善計(jì)劃。（3）非經(jīng)常性損益的具體內(nèi)容，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
10.申請(qǐng)人最近一期末存貨金額較高，主要構(gòu)成為消耗性生物資產(chǎn)、庫(kù)存商品等。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）報(bào)告期內(nèi)存貨金額大幅度增長(zhǎng)的原因及合理性，結(jié)合可比公司情況說明存貨規(guī)模的合理性，存貨庫(kù)齡情況，是否存在積壓、滯銷等情形。（2）跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)及計(jì)提情況，結(jié)合存貨相關(guān)成本、銷售價(jià)格等，說明跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分合理性。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)與消耗性生物資產(chǎn)的具體劃分依據(jù)，是否存在轉(zhuǎn)化關(guān)系，是否可識(shí)別可核查及其依據(jù)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)金額較高的合理性，是否存在與消耗性生物資產(chǎn)劃分不準(zhǔn)確的情形；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊及減值計(jì)提政策，折舊計(jì)提方式是否與可比公司存在較大差異，折舊及減值計(jì)提的充分謹(jǐn)慎性。（4）2018年對(duì)種豬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)殘值率進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因，履行的決策程序及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
11.報(bào)告期內(nèi)，公司在建工程金額大幅增長(zhǎng)。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）在建工程的具體構(gòu)成，大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，是否存在進(jìn)度緩慢、長(zhǎng)期掛賬的情形，是否應(yīng)計(jì)提減值及其計(jì)提充分性。（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的依據(jù)，報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)固是否及時(shí)、準(zhǔn)確。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
12.公司其他流動(dòng)資產(chǎn)主要是待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)申報(bào)文件，若銷售毛利率較低即會(huì)產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。請(qǐng)申請(qǐng)人具體說明毛利率低至何種水平會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額的情況，大額待抵扣增值稅的情形是否與公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際相符，后續(xù)是否有足額的增值稅銷項(xiàng)稅額用以抵扣。 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
13.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）最近一年一期，申請(qǐng)人采購(gòu)生豬單價(jià)高于成品豬肉價(jià)格的商業(yè)合理性，是否存在少記成本情況，相關(guān)成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。（2）報(bào)告期內(nèi)與個(gè)人交易情況，金額、占比及主要交易內(nèi)容，與個(gè)人進(jìn)行大額采購(gòu)、銷售的必要性及合理性，與同行業(yè)可比公司主要客戶、供應(yīng)商構(gòu)成情況是否一致。（3）交易結(jié)算方式及相關(guān)內(nèi)控制度，交易對(duì)手方是否與申請(qǐng)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見，并說明針對(duì)個(gè)人交易真實(shí)性采取的主要核查程序。
14.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明本次發(fā)行董事會(huì)決議日前六個(gè)月至今公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資及類金融業(yè)務(wù)的具體情況，結(jié)合公司主營(yíng)業(yè)務(wù)說明公司最近一期末是否持有金額較大、期限較長(zhǎng)的財(cái)務(wù)性投資（包括類金融業(yè)務(wù)）情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。
二、 中節(jié)能太陽能股份有限公司
1、本次發(fā)行對(duì)象包括中國(guó)節(jié)能及其控制的中節(jié)能資本，請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充：（1）明確本次認(rèn)購(gòu)股份數(shù)量或數(shù)量區(qū)間；（2）認(rèn)購(gòu)資金來源，是否為自有資金，是否存在對(duì)外募集、代持、結(jié)構(gòu)化安排或直接間接使用申請(qǐng)人及其關(guān)聯(lián)方資金用于認(rèn)購(gòu)的情形，是否存在申請(qǐng)人或利益相關(guān)方提供財(cái)務(wù)資助或補(bǔ)償?shù)惹樾危唬?）控股股東及其關(guān)聯(lián)人從定價(jià)基準(zhǔn)日前六個(gè)月至本次發(fā)行完成后六個(gè)月內(nèi)是否存在減持情況或減持計(jì)劃，如是，就該等情形是否違反《證券法》第四十四條以及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》相關(guān)規(guī)定發(fā)表明確意見；如否，請(qǐng)出具承諾并公開披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表核查意見。
2、請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明，募投項(xiàng)目中部分用地尚未取得，是否涉及農(nóng)用地、基本農(nóng)田等情況，是否存在用地手續(xù)辦理障礙，進(jìn)而影響項(xiàng)目順利實(shí)施，申請(qǐng)人是否充分提示了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表核查意見。
3、請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明，申請(qǐng)人及子公司在報(bào)告期內(nèi)受到的行政處罰及相應(yīng)采取的整改措施情況，相關(guān)情形是否符合《上市公司證券發(fā)行管理辦法》等法律法規(guī)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表核查意見。
4、請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明，控股股東、實(shí)際控制人控制的公司是否與申請(qǐng)人存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，控股股東、實(shí)際控制人是否違背同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾，是否符合上市公司監(jiān)管指引4號(hào)文
的要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表核查意見。
5、報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人控股、參股子公司是否存在房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表核查意見。
6、申請(qǐng)人本次發(fā)行擬募集資金不超過60億元，投資于中節(jié)能濱海太平鎮(zhèn)300兆瓦光伏復(fù)合發(fā)電項(xiàng)目等。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）本次募投項(xiàng)目具體投資數(shù)額安排明細(xì)，投資數(shù)額的測(cè)算依據(jù)和測(cè)算過程，各項(xiàng)投資構(gòu)成是否屬于資本性支出，是否使用募集資金投入，補(bǔ)充流動(dòng)資金比例是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。（2）本次募投項(xiàng)目的資金使用和項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度安排，本次募集資金是否包含本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前已投入資金。（3）各建設(shè)類項(xiàng)目具體建設(shè)內(nèi)容，與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系，建設(shè)的必要性。（4）項(xiàng)目新增產(chǎn)能規(guī)模的合理性，結(jié)合公司產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率以及項(xiàng)目相關(guān)的市場(chǎng)空間、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等，說明新增產(chǎn)能規(guī)模的合理性。（5）募投項(xiàng)目預(yù)計(jì)效益測(cè)算依據(jù)、測(cè)算過程，效益測(cè)算的謹(jǐn)慎性、合理性。（6）前次募集資金實(shí)際用于補(bǔ)充流動(dòng)資金或還貸的金額，占前次募集資金總額的比例。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
7、根據(jù)申請(qǐng)文件，2018年末、2019年末、2020年末、2021年9月末，申請(qǐng)人應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為598,529.34萬元、711,429.02萬元、842,023.40萬元、1,002,691.19萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例分別為73.16%、81.18%、79.72%、81.40%。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）說明報(bào)告期內(nèi)補(bǔ)貼收入確認(rèn)情況，結(jié)合收入確認(rèn)條件及可比公司收入確認(rèn)情況，說明相關(guān)收入確認(rèn)是否謹(jǐn)慎合理，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（2）說明截至目前尚未納入國(guó)補(bǔ)目錄的項(xiàng)目情況，對(duì)收入、利潤(rùn)及應(yīng)收款項(xiàng)的影響，是否對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果構(gòu)成重大影響；尚未納入國(guó)補(bǔ)目錄項(xiàng)目是否符合納入國(guó)補(bǔ)目錄的條件，尚未納入的原因，未來納入是否存在重大不確定性風(fēng)險(xiǎn)。（3）說明報(bào)告期會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及合理性，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，是否與同行業(yè)可比公司一致，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（4）分業(yè)務(wù)類型說明應(yīng)收賬款金額較高的原因，是否與公司業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，結(jié)合業(yè)務(wù)模式、信用政策、周轉(zhuǎn)率、同行業(yè)可比上市公司情況說明應(yīng)收賬款規(guī)模較高的合理性；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，結(jié)合期后回款情況、賬齡分布及占比情況及可比公司情況說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
8、根據(jù)申請(qǐng)文件，報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)人固定資產(chǎn)余額較高。請(qǐng)申請(qǐng)人分析固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，并說明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況，減值計(jì)提是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
9、請(qǐng)申請(qǐng)人結(jié)合市場(chǎng)供需情況、競(jìng)爭(zhēng)情況、售價(jià)變動(dòng)、生產(chǎn)成本等，量化分析報(bào)告期內(nèi)太陽能產(chǎn)品制造業(yè)務(wù)毛利率較低的原因及合理性，說明與同行業(yè)公司情況是否存在較大差異。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
10、根據(jù)申請(qǐng)文件，申請(qǐng)人報(bào)告期末有息負(fù)債余額較高。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）報(bào)告期內(nèi)貨幣資金主要構(gòu)成情況、具體用途及存放管理情況，是否存在使用受限、與關(guān)聯(lián)方資金共管、銀行賬戶歸集等情形。（2）有息負(fù)債金額較大的原因及合理性。（3）考慮負(fù)債期限結(jié)構(gòu)及貨幣資金、理財(cái)產(chǎn)品情況，有無重大償債風(fēng)險(xiǎn)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
11、請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明自本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前六個(gè)月起至今，公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資（包括類金融投資，下同）情況，是否存在最近一期末持有金額較大、期限較長(zhǎng)的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形，并將財(cái)務(wù)性投資總額與公司凈資產(chǎn)規(guī)模對(duì)比說明本次募集資金的必要性和合理性；列示最近一期末申請(qǐng)人直接或間接控股、參股的類金融機(jī)構(gòu)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
三、 新疆冠農(nóng)果茸股份有限公司
1.根據(jù)申報(bào)文件，本次公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債向原股東優(yōu)先配售。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明并披露，上市公司持股5%以上股東或者董事、監(jiān)事、高管，是否參與本次可轉(zhuǎn)債發(fā)行認(rèn)購(gòu)；若是，在本次可轉(zhuǎn)債認(rèn)購(gòu)前后六個(gè)月內(nèi)是否存在減持上市公司股份或已發(fā)行可轉(zhuǎn)債的計(jì)劃或者安排，若無，請(qǐng)出具承諾并披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
2.請(qǐng)申請(qǐng)人說明本次公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債信息披露是否符合《可轉(zhuǎn)換公司債券管理辦法》的要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
3.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明，申請(qǐng)人及子公司在報(bào)告期內(nèi)受到的行政處罰及相應(yīng)采取的整改措施情況，相關(guān)情形是否符合《上市公司證券發(fā)行管理辦法》等法律法規(guī)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表核查意見。
4.關(guān)于募投項(xiàng)目，請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）“新疆天澤糧牧植物蛋白科技有限公司年處理40萬噸棉籽脫酚濃縮蛋白提取及混合油精煉深加工項(xiàng)目”“新疆天澤糧牧植物蛋白科技有限公司年處理30萬噸毛棉籽加工項(xiàng)目”“新疆天牧生物科技有限公司2萬噸/年飼料添加劑及20萬噸/年微生物發(fā)酵飼料項(xiàng)目”的實(shí)施主體天澤糧牧和天牧生物是否需要取得相關(guān)的排污許可證明，如是，排污許可證明取得的情況；（2）天澤良牧實(shí)施的“新疆天澤糧牧植物蛋白科技有限公司年處理40萬噸棉籽脫酚濃縮蛋白提取及混合油精煉深加工項(xiàng)目”“新疆天澤糧牧植物蛋白科技有限公司年處理30萬噸毛棉籽加工項(xiàng)目”兩個(gè)項(xiàng)目尚未取得土地的使用權(quán)，目前土地使用權(quán)證辦理的進(jìn)展，以及取得相關(guān)土地使用權(quán)證是否存在障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
5.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全情況，包括但不限于（1）募投項(xiàng)目是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資質(zhì)、許可；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合2018年12月29日施行的《中華人民共和國(guó)食品安全法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（3）食品生產(chǎn)質(zhì)量控制情況；（4）申請(qǐng)人是否曾發(fā)生食品安全事件；（5）有關(guān)申請(qǐng)人食品安全的媒體報(bào)道、訴訟、仲裁事項(xiàng)；（6）是否因食品質(zhì)量問題受到處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并對(duì)是否構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)公共利益的情形和再融資發(fā)行的法律障礙，發(fā)表明確意見。
6.關(guān)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。申請(qǐng)人的控股股東冠農(nóng)集團(tuán)同時(shí)控制永瑞供銷，永瑞供銷與申請(qǐng)人存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，目前通過申請(qǐng)人對(duì)永瑞供銷托管的方式解決，托管協(xié)議自2022年6月30日終止。請(qǐng)申請(qǐng)人說明托管協(xié)議終止后解決上述同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的計(jì)劃和安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
7.關(guān)于股權(quán)代持。為保護(hù)出口貿(mào)易需要，申請(qǐng)人將所持有的天津天偉51.10%轉(zhuǎn)給員工股權(quán)代持，目前代持協(xié)議已到期，申請(qǐng)人根據(jù)情況不再委托代持。請(qǐng)說明：（1）天津天偉51.098%股權(quán)由代持人變更為申請(qǐng)人的工商登記辦理進(jìn)展；（2）根據(jù)申請(qǐng)材料，天津海志、天津海灃、巴州紅果三家公司也是申請(qǐng)人為保護(hù)出口貿(mào)易新設(shè)立的由員工代持的公司，實(shí)際受申請(qǐng)人控制。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明對(duì)三家公司代持的后續(xù)處理安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
8.關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。冠農(nóng)集團(tuán)2021年向申請(qǐng)人采購(gòu)棉籽7047萬元，綠原鑫融2020年向申請(qǐng)人采購(gòu)皮棉4125.37萬元；兩家公司僅在2020年與2021年與申請(qǐng)人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。兩家公司采購(gòu)的棉籽和皮棉分別銷往新疆鑫立植物蛋白科技有限公司和鐵門市新恒立防止有限公司，請(qǐng)申請(qǐng)人核查上述兩家采購(gòu)對(duì)象是否與申請(qǐng)人及控股股東存在關(guān)聯(lián)，相關(guān)貿(mào)易是否真實(shí)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
9.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明自本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前六個(gè)月起至今，公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資（包括類金融投資，下同）情況，是否存在最近一期末持有金額較大、期限較長(zhǎng)的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形，并將財(cái)務(wù)性投資總額與公司凈資產(chǎn)規(guī)模對(duì)比說明本次募集資金的必要性和合理性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
10.申請(qǐng)人本次募投項(xiàng)目用于處理40萬噸棉籽脫酚濃縮蛋白提取及混合油精煉深加工項(xiàng)目等其他7個(gè)項(xiàng)目以及補(bǔ)充流動(dòng)資金。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：
（1）募投項(xiàng)目具體投資數(shù)額安排明細(xì)，投資數(shù)額的測(cè)算依據(jù)和測(cè)算過程，各項(xiàng)投資構(gòu)成是否屬于資本性支出。（2）本次募投項(xiàng)目的募集資金使用和項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度安排，本次募集資金是否包含本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前已投入資金。（3）說明本次募投項(xiàng)目與前次募投項(xiàng)目以及公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別，本次募投項(xiàng)目建設(shè)的必要性、合理性及可行性，是否符合公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃并產(chǎn)生協(xié)同性。（4）結(jié)合下游客戶、在手訂單、市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能利用率、后續(xù)市場(chǎng)開拓計(jì)劃等情況說明新增產(chǎn)能消化措施。（5）說明本次募投項(xiàng)目效益測(cè)算的過程，結(jié)合前次募投項(xiàng)目實(shí)際效益情況進(jìn)一步說明本次募投項(xiàng)目效益測(cè)算是否謹(jǐn)慎，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
11.報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人應(yīng)收賬款期末余額分別為2.91億元、2.87億元、1.70億元、2.24億元。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為7.38、11.28、12.11、21.55，呈逐年上升的趨勢(shì)。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）公司信用政策與同行業(yè)是否存在較大差異，是否存在放寬信用政策的情形；（2）應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票的金額、占比情況，結(jié)合應(yīng)收票據(jù)逾期情況補(bǔ)充說明是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及合理性；（3）結(jié)合行業(yè)特征、業(yè)務(wù)模式、信用政策等情況說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升趨勢(shì)的原因和合理性,是否與同行業(yè)可比公司一致。（4）結(jié)合賬齡、期后回款及壞賬核銷情況、同行業(yè)可比公司情況等說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露。（5）結(jié)合計(jì)提損失有關(guān)事項(xiàng)的具體情況及減值跡象的發(fā)生時(shí)間，說明損失計(jì)提期間是否準(zhǔn)確。（6）結(jié)合是否存在債務(wù)人經(jīng)營(yíng)困難或財(cái)務(wù)狀況惡化、與債務(wù)人訴訟仲裁、被列為失信被執(zhí)行人等導(dǎo)致難以收回的應(yīng)收賬款等情形，說明單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
12.報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人業(yè)績(jī)波動(dòng)較大，皮棉、白砂糖和其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品等主要產(chǎn)品毛利率變動(dòng)幅度較大。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）結(jié)合經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)政策、在手訂單、主要客戶情況等，說明各主要產(chǎn)品毛利率變動(dòng)的原因及合理性，并與同行業(yè)公司相同產(chǎn)品毛利率變動(dòng)進(jìn)行對(duì)比。（2）最近一期皮棉銷售收入大幅增長(zhǎng)、銷售利潤(rùn)率較低的具體原因，并結(jié)合其他上市公司同類業(yè)務(wù)的收入、利潤(rùn)比較情況，分析說明是否存在異常。（3）結(jié)合原材料的采購(gòu)、儲(chǔ)備情況，分析說明未來年度發(fā)行人收入、利潤(rùn)是否會(huì)有較大幅度的下降，說明盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
13.根據(jù)申請(qǐng)文件，最近一期期末申請(qǐng)人貨幣資金金額約為12億元。報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)占實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的比例為47.38%。同時(shí)，本次公開發(fā)行擬募集資金11億元，并將2.5億元擬用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）說明貨幣資金使用是否受到限制，具體用途及存放管理情況，與控股股東之間是否存在資金歸集，占用等情形，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否與同行業(yè)上市公司具有可比性；（2）結(jié)合貨幣資金、資產(chǎn)負(fù)債情況以及自有經(jīng)營(yíng)資金需求情況，說明申請(qǐng)人的本次募投項(xiàng)目所需資金的必要性及合理性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
14.申請(qǐng)人2021年9月末期末存貨余額大幅降低，2020年12月31日存貨余額同比大幅增加。
請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）報(bào)告期各期末存貨余額大幅變動(dòng)的原因及合理性，是否與同行業(yè)可比公司情況相一致，是否存在庫(kù)存積壓或無法結(jié)算等情況；（2）結(jié)合庫(kù)齡、期后銷售及同行業(yè)可比公司情況說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。2020年底存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備較少的原因。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
15.申請(qǐng)人報(bào)告期末在建工程余額大幅增加。
請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明報(bào)告期末在建工程余額大幅增加的原因及合理性；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查申請(qǐng)人在建工程轉(zhuǎn)固是否及時(shí)準(zhǔn)確并發(fā)表明確意見。
16.申請(qǐng)人2019年收到新疆證監(jiān)局的監(jiān)管關(guān)注函。關(guān)注函中列示申請(qǐng)人存在公司治理及規(guī)范運(yùn)作方面存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不到位問題、信息披露存在問題、商譽(yù)計(jì)提減值核算不規(guī)范、銷售運(yùn)費(fèi)核算不規(guī)范、存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備不規(guī)范、預(yù)付賬款和存貨核算不規(guī)范等多項(xiàng)問題。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：上述事項(xiàng)整改及整改認(rèn)可情況、后續(xù)所受處罰或處分進(jìn)展，是否已實(shí)質(zhì)性整改完成，申請(qǐng)人對(duì)于不再發(fā)生此類事項(xiàng)的保障措施及有效性，相關(guān)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，上述事項(xiàng)是否導(dǎo)致申請(qǐng)人存在《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十九條所述情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
17.報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人向永瑞供銷采購(gòu)皮棉、棉籽、不孕籽、棉籽殼，同時(shí)向其銷售番茄丁、糖、棉籽、皮棉，存在既采購(gòu)又銷售的情形。2020年，申請(qǐng)人子公司銀通棉業(yè)通過競(jìng)拍的方式獲取了永瑞供銷的8條棉花生產(chǎn)線合作經(jīng)營(yíng)權(quán)，約定銀通棉業(yè)需向永瑞供銷支付加工費(fèi)，且合作經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)雙方按照比例分配。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）合作經(jīng)營(yíng)的目的及決策程序是否合規(guī)、合作經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)線的合理性。（2）該業(yè)務(wù)的具體合作模式，報(bào)告期內(nèi)這8條棉花生產(chǎn)線上的總經(jīng)營(yíng)收入、成本和利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理模式，支付給永瑞供銷的加工費(fèi)金額以及該部分的會(huì)計(jì)處理，該部分是否計(jì)入合作經(jīng)營(yíng)成本。（3）報(bào)告期內(nèi)，永瑞供銷與申請(qǐng)人以外的其他方開展合作經(jīng)營(yíng)均采用固定加工費(fèi)模式，說明與申請(qǐng)人合作模式不同的原因及合理性。（4）向永瑞供銷采購(gòu)皮棉單價(jià)、數(shù)量及金額，與與向同期其他供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)格相比較低的原因，價(jià)格是否公允，該業(yè)務(wù)的毛利率與申請(qǐng)人的棉花業(yè)務(wù)毛利率相比是否存在較大差異。向永瑞供銷采購(gòu)的棉花占永瑞供銷銷售棉花的比例。（5）列式報(bào)告期內(nèi)永瑞供銷與申請(qǐng)人發(fā)生交易的各項(xiàng)商品的數(shù)量、金額與單價(jià)，說明關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格的公允性以及既是客戶又是供應(yīng)商的合理性；（6）2021年7月起結(jié)束合作經(jīng)營(yíng)的原因，以及對(duì)申請(qǐng)人皮棉業(yè)務(wù)的影響。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
18.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的第一大供應(yīng)商為“棉業(yè)籽棉客戶”，為提供籽棉的小農(nóng)戶，采購(gòu)金額分別為7.57億、5.53億、8.84億、1.34億。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充并說明：（1）與棉業(yè)籽棉客戶開展業(yè)務(wù)的具體流程、支付方式、對(duì)賬模式及發(fā)票出具方式，發(fā)行人除了向棉業(yè)籽棉客戶采購(gòu)籽棉外，是否還與棉業(yè)籽棉客戶開展了其他業(yè)務(wù)或采用其他合作模式。（2）采購(gòu)過程內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，向農(nóng)戶采購(gòu)是否存在大量現(xiàn)金交易、采購(gòu)款如何準(zhǔn)確核算。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
19.新疆冠農(nóng)集團(tuán)物產(chǎn)有限責(zé)任公司2021年1-9月向申請(qǐng)人采購(gòu)了棉籽9,005.05萬元，新疆綠原鑫融貿(mào)易有限公司2020年向申請(qǐng)人采購(gòu)皮棉4,125.37萬元。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）該兩項(xiàng)交易棉籽、皮棉的最終去向，只在2020年與2021年1-9月發(fā)生交易的原因及關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理性，是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。（2）申請(qǐng)人銷售給集團(tuán)物產(chǎn)和綠原鑫融的皮棉價(jià)格與大宗商品市場(chǎng)行情相比是否存在重大差異，是否履行了關(guān)聯(lián)交易的審批程序，申請(qǐng)人與集團(tuán)物產(chǎn)、綠原鑫融之間的交易是否違背了關(guān)于控股股東、間接控股股東關(guān)于減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的承諾。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
20.申請(qǐng)人報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)金額為5491.91萬元、1862.25萬元、1862.25萬元、1862.25萬元。減值金額分別為4,271.74萬元、3,629.66萬元、0、0。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)形成的具體情況，標(biāo)的資產(chǎn)報(bào)告期業(yè)績(jī)情況，業(yè)績(jī)承諾的實(shí)現(xiàn)情況，未完成業(yè)績(jī)承諾的原因及合理性，業(yè)績(jī)補(bǔ)償款收取情況，是否存在損害中小股東利益的情形；（2）報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)減值的具體情況，商譽(yù)減值測(cè)試的具體方法、參數(shù)，商譽(yù)減值計(jì)提是否充分、謹(jǐn)慎，與收購(gòu)評(píng)估時(shí)采用的主要假設(shè)的比較情況，如果存在差異，說明差異原因及合理性；（3）2020年末商譽(yù)減值測(cè)試預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)與2021年實(shí)際業(yè)績(jī)比較情況，如果存在差異，說明差異原因及合理性，是否存在商譽(yù)大幅減值風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見。
四、 牧原食品股份有限公司
1.關(guān)于貨幣資金。近三年一期末，申請(qǐng)人貨幣資金分別為277,829.80萬元、1,093,320.63萬元、1,459,356.97萬元、994,974.46萬元。報(bào)告期各期末，申請(qǐng)人短期借款和長(zhǎng)期借款呈大幅上升趨勢(shì)，其中短期借款分別為471,492.05萬元、425,608.34萬元、1,653,250.91萬元、1,879,320.15萬元，長(zhǎng)期借款分別為106,949.14萬元、111,672.65萬元、1,033,788.63萬元、1,450,885.79萬元。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）說明各報(bào)告期末貨幣資金的存放地點(diǎn)、存放方式、款項(xiàng)性質(zhì)、具體用途，結(jié)合公司近期商票逾期兌付的具體情況，說明相關(guān)銀行存款是否真實(shí)，是否存在使用受限、與控股股東股東及關(guān)聯(lián)方資金共管、銀行賬戶歸集等情形；（2）說明最近三年一期財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成中利息支出、利息收入等明細(xì)情況，利息收入與貨幣資金余額是否匹配；（3）結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資金流動(dòng)性、股權(quán)質(zhì)押融資用途及還款資金來源、控股股東及關(guān)聯(lián)方資信狀況等，說明在持有大額貨幣資金的情況下，短期借款和長(zhǎng)期借款大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，可比公司是否存在相似情形，是否存在控股股東資金占用情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。
2.關(guān)于存貨及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。申請(qǐng)人存貨主要由原材料和消耗性生物資產(chǎn)構(gòu)成，其中消耗性生物資產(chǎn)主要為商品豬。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)主要是種豬，包括種公豬和種母豬。報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人存貨賬面價(jià)值由581,272.82萬元增至3,367,749.64萬元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值由146,122.02萬元增至736,359.74萬元。公司存貨周轉(zhuǎn)率明顯低于同行業(yè)上市公司，但是未見計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，也未見計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）結(jié)合公司全產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)模式舉例說明公司生豬養(yǎng)殖的成本核算方法及對(duì)應(yīng)的列報(bào)項(xiàng)目，結(jié)合原材料價(jià)格、消耗量、生長(zhǎng)周期等說明報(bào)告期內(nèi)各類生豬的單位養(yǎng)殖成本及構(gòu)成變化情況，是否與同行業(yè)公司一致；（2）說明消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)劃分依據(jù)，是否存在轉(zhuǎn)化關(guān)系，是否可識(shí)別可核查，并根據(jù)生長(zhǎng)周期等情況說明公司相關(guān)生物資產(chǎn)初始確認(rèn)、折舊年限及減值方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是否與同行可比公司保持一致，申請(qǐng)人就該類資產(chǎn)核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性的內(nèi)控措施；（3）結(jié)合豬舍相關(guān)資產(chǎn)分布說明報(bào)告期各期末各類消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、類型、庫(kù)齡、數(shù)量等情況，對(duì)公司消耗性及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的盤點(diǎn)方法、盤點(diǎn)結(jié)果及盤點(diǎn)差異處理情況，量化分析申請(qǐng)人與同行業(yè)公司生豬業(yè)務(wù)存貨周轉(zhuǎn)率的差異情況及原因；（4）說明存貨和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提政策、減值測(cè)試具體程序、減值情況，結(jié)合所處行業(yè)狀況、庫(kù)齡分布及占比、期后銷售、存貨周轉(zhuǎn)率、價(jià)格盈虧點(diǎn)、同行業(yè)公司減值計(jì)提等說明申請(qǐng)人報(bào)告期內(nèi)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見，并說明針對(duì)存貨及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)真實(shí)性采取的主要核查程序及結(jié)論。
3.關(guān)于預(yù)付屬性款項(xiàng)和應(yīng)付賬款。報(bào)告期各期末，申請(qǐng)人預(yù)付屬性款項(xiàng)及應(yīng)付賬款呈快速增加趨勢(shì)，其中應(yīng)付賬款金額分別為 271,262.90萬元、509,800.91萬元、1,462,344.29 萬元、2,490,118.35萬元。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）結(jié)合采購(gòu)商業(yè)談判、行業(yè)慣例及產(chǎn)業(yè)鏈地位強(qiáng)弱等說明報(bào)告期各期末預(yù)付屬性款項(xiàng)及應(yīng)付賬款大幅上升的原因及合理性；（2）列表說明申請(qǐng)人預(yù)付屬性款項(xiàng)和應(yīng)付賬款的明細(xì)情況，包括賬齡結(jié)構(gòu)、按控制權(quán)合并計(jì)算的前十名對(duì)手方情況、支付背景、期后結(jié)轉(zhuǎn)、合同交付結(jié)算約定等情況，相關(guān)款項(xiàng)是否按照合同約定支付，是否存在支付給實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情況，相關(guān)款項(xiàng)對(duì)手方是否與申請(qǐng)人大股東及其關(guān)聯(lián)方存在資金往來；（3）結(jié)合周轉(zhuǎn)率、賬齡及與同行業(yè)公司的比較說明相關(guān)業(yè)務(wù)是否具有真實(shí)的交易背景。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見，并說明針對(duì)預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付賬款真實(shí)性采取的主要核查程序及結(jié)論。
4.關(guān)于應(yīng)收賬款。申請(qǐng)人生豬銷售業(yè)務(wù)主要采取“錢貨兩清”的貨款結(jié)算方式，報(bào)告期內(nèi)存在少量的應(yīng)收賬款，其中2018年末不存在應(yīng)收賬款，2019年、2020年及2021年1-9月，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為2,572.73萬元、3,205.64萬元和1,596.33萬元，遠(yuǎn)高于同行業(yè)上市公司。請(qǐng)申請(qǐng)人列示報(bào)告期內(nèi)各期主要客戶的基本情況、銷售模式、獲客渠道、銷售產(chǎn)品、收入金額、應(yīng)收賬款、期后回款、主要合同條款等，結(jié)合行業(yè)慣例、市場(chǎng)狀況等說明“錢貨兩清”的貨款結(jié)算方式的合理性，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)高于同行業(yè)公司的原因及合理性，主要客戶是否與申請(qǐng)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。
5.關(guān)于固定資產(chǎn)和在建工程。報(bào)告期各期末，申請(qǐng)人固定資產(chǎn)和在建工程大幅快速增加，主要是大量新建生豬養(yǎng)殖基地，同時(shí)為了向下游業(yè)務(wù)進(jìn)行拓展增加了屠宰肉食業(yè)務(wù)相關(guān)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值從1,354,460.54萬元增加至8,906,499.22 萬元，在建工程從368,029.90萬元增加至1,469,314.80萬元。同時(shí)，報(bào)告期各期，申請(qǐng)人主要固定資產(chǎn)采購(gòu)供應(yīng)商包括控股股東及其關(guān)聯(lián)方，關(guān)聯(lián)采購(gòu)形成的固定資產(chǎn)占整體固定資產(chǎn)增加額的43%左右。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）結(jié)合所處行業(yè)狀況、自身產(chǎn)能利用率等說明申請(qǐng)人報(bào)告期內(nèi)大規(guī)模新建豬場(chǎng)的決策背景及原因，報(bào)告期各期固定資產(chǎn)規(guī)模與出欄量、存欄量的比例關(guān)系是否合理，并結(jié)合同行業(yè)其他上市公司情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式等，說明固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的合理性；（2）說明固定資產(chǎn)和在建工程的主要供應(yīng)商及施工方的股東背景、經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)規(guī)模等情況，公司選擇供應(yīng)商及施工方的主要標(biāo)準(zhǔn)、程序，是否存在工程糾紛及其原因，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的供應(yīng)商及施工方是否披露完整，關(guān)聯(lián)采購(gòu)形成固定資產(chǎn)、在建工程的具體情況，上述關(guān)聯(lián)交易的必要性合理性，由關(guān)聯(lián)方承建的養(yǎng)殖場(chǎng)的單位投資成本與非關(guān)聯(lián)方相比是否存在明顯偏差，定價(jià)是否公允；（3）說明在建工程資本化是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是否存在將與工程無關(guān)的支出計(jì)入在建工程的情況，停工的在建工程是否停止利息資本化；（4）說明主要固定資產(chǎn)和在建工程的構(gòu)成情況，包括不限于項(xiàng)目名稱、工程類型、供應(yīng)商及施工方、合同金額、設(shè)計(jì)規(guī)模、開工日期、完工進(jìn)度、完工日期、實(shí)際投資金額、轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)、出欄情況、減值跡象等情況，建設(shè)周期、轉(zhuǎn)固時(shí)間、折舊年限、殘值率是否合理，固定資產(chǎn)折舊相關(guān)核算、列報(bào)情況及其合理性，是否與同行業(yè)可比公司一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見，并說明針對(duì)固定資產(chǎn)和在建工程真實(shí)性采取的主要核查程序及結(jié)論。
6.關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)。2021 年 1 月 1 日起，申請(qǐng)人執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則并確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)。2021年9月末，申請(qǐng)人使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為833,307.14萬元，主要為租賃的土地。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明使用權(quán)資產(chǎn)的具體情況，報(bào)告期內(nèi)執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則前后的會(huì)計(jì)處理及列報(bào)情況，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。
7.關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。報(bào)告期內(nèi)，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，綜合毛利率及生豬毛利率均顯著高于同行業(yè)上市公司，且存在大量個(gè)人客戶。請(qǐng)申請(qǐng)人:（1）結(jié)合行業(yè)環(huán)境、產(chǎn)品售價(jià)、成本波動(dòng)、生豬周期及同行業(yè)上市公司等情況，量化分析報(bào)告期內(nèi)業(yè)績(jī)變動(dòng)具體情況及合理性，是否與同行業(yè)可比公司一致；（2）結(jié)合生豬價(jià)格、原材料等成本變動(dòng)情況，量化分析報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)人毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（3）說明報(bào)告期內(nèi)同個(gè)人客戶的交易情況，包括交易對(duì)方、交易模式、交易金額、銷售確認(rèn)、款項(xiàng)收付等情況，定價(jià)是否公允合理，是否存在現(xiàn)金收款、第三方賬戶付款結(jié)算等情形，對(duì)個(gè)人客戶開具發(fā)票及確認(rèn)銷售收入是否規(guī)范，是否與可比公司存在較大差異，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合同個(gè)人客戶交易的合理性必要性說明個(gè)人客戶同公司及其控股股東、實(shí)控人、董監(jiān)高等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系情形；（4）說明報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用構(gòu)成情況，并列示各期運(yùn)輸物流費(fèi)主要支付對(duì)象的名稱、采購(gòu)內(nèi)容、支付金額、占比及定價(jià)依據(jù)、是否與申請(qǐng)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明銷售費(fèi)用率是否與同行業(yè)上市公司存在較大差異，運(yùn)輸物流費(fèi)與同期營(yíng)業(yè)收入增幅、生豬出欄數(shù)量等是否匹配及原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見，并說明針對(duì)業(yè)績(jī)真實(shí)性采取的主要核查程序及結(jié)論。
8.關(guān)于少數(shù)股東權(quán)益及損益。報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人少數(shù)股東權(quán)益及損益快速增加，少數(shù)股東權(quán)益分別為141,837.02萬元、860,383.46萬元、1,569,836.10萬元、1,525,598.52萬元，少數(shù)股東損益分別為787.02萬元、22,209.44萬元、292,334.79萬元、101,040.19萬元。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明少數(shù)股東權(quán)益快速增加的原因、背景，并結(jié)合少數(shù)股東同母公司股東的收益率差異情況，說明少數(shù)股東開展相關(guān)投資的必要性及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，是否具有商業(yè)合理性，申請(qǐng)人相關(guān)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是否與同行業(yè)公司一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。
9.關(guān)于財(cái)務(wù)性投資。根據(jù)申請(qǐng)文件，申請(qǐng)人與牧原集團(tuán)擬共同投資設(shè)立財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本為人民幣10億元，由牧原集團(tuán)和公司作為發(fā)起人以現(xiàn)金形式出資，其中公司出資4.5億元。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）籌建財(cái)務(wù)公司的決策審議情況及具體實(shí)施進(jìn)展；（2）本次發(fā)行董事會(huì)決議日前六個(gè)月至今，公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資具體情況（含類金融業(yè)務(wù)，下同），最近一期末是否持有金額較大、期限較長(zhǎng)的財(cái)務(wù)性投資。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。
10.關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)檢查情況。請(qǐng)申請(qǐng)人說明近期被證監(jiān)局現(xiàn)場(chǎng)檢查的情況，目前是否已被出具相關(guān)文件，如是，請(qǐng)說明申請(qǐng)人被證監(jiān)局出具相關(guān)文件、整改及整改認(rèn)可、信息披露等情況，相關(guān)文件的主要內(nèi)容，相關(guān)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，上述事項(xiàng)是否導(dǎo)致申請(qǐng)人存在《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第十條所述情形，是否對(duì)本次發(fā)行構(gòu)成重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師和律師發(fā)表核查意見。
11.牧原實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱牧原集團(tuán)）認(rèn)購(gòu)本次非公開發(fā)行股票。（1）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查牧原集團(tuán)及其控制的關(guān)聯(lián)方從定價(jià)基準(zhǔn)日前六個(gè)月至本次發(fā)行完成后六個(gè)月內(nèi)是否存在減持情況或減持計(jì)劃，如是，就該等情形是否違反《證券法》第四十四條以及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十九條第（七）項(xiàng)的規(guī)定發(fā)表明確意見；如否，請(qǐng)上述發(fā)行對(duì)象出具承諾并公開披露。（2）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查牧原集團(tuán)認(rèn)購(gòu)資金來源，如認(rèn)購(gòu)資金來源于自有資金或合法自籌資金的，請(qǐng)核查是否存在對(duì)外募集、代持、結(jié)構(gòu)化安排或者直接間接使用上市公司及其關(guān)聯(lián)方資金用于本次認(rèn)購(gòu)等情形。（3）請(qǐng)申請(qǐng)人按照《上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定明確新工集團(tuán)認(rèn)購(gòu)數(shù)量或認(rèn)購(gòu)區(qū)間。
12.請(qǐng)申請(qǐng)人說明公司有無控股參股房地產(chǎn)企業(yè)的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師發(fā)表核查意見。
13.請(qǐng)申請(qǐng)人說明占用基本農(nóng)田是否符合規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師發(fā)表核查意見。
五、 煙臺(tái)東誠(chéng)藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司
1.請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查本次發(fā)行對(duì)象認(rèn)購(gòu)資金來源，是否為自有資金；是否存在對(duì)外募集、代持、結(jié)構(gòu)化安排，或者直接間接使用申請(qǐng)人及其關(guān)聯(lián)方資金用于本次認(rèn)購(gòu)的情形；是否存在申請(qǐng)人及其控股股東或?qū)嶋H控制人，直接或通過其利益相關(guān)方向認(rèn)購(gòu)對(duì)象提供財(cái)務(wù)資助、補(bǔ)償、承諾收益或其他協(xié)議安排的情形。
2.根據(jù)申報(bào)材料，2019年11月27日，福州市中級(jí)人民法院判決發(fā)行人控子公司廣東希埃醫(yī)藥有限公司構(gòu)成生產(chǎn)、銷售假藥罪，判處罰金10萬元并沒收已扣押在案的涉案物品。同時(shí)被認(rèn)定構(gòu)成生產(chǎn)、銷售假藥罪的直接負(fù)責(zé)的主管人員巴格那、直接責(zé)任人員張猛，分別被判處拘役三個(gè)月并處罰金6萬元。請(qǐng)申請(qǐng)人說明基本情況，整改情況以及整改的效果。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師對(duì)照《再融資業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)要求，補(bǔ)充說明上述事項(xiàng)是否構(gòu)成重大違法行為，是否導(dǎo)致嚴(yán)重環(huán)境污染、重大人員傷亡、社會(huì)影響惡劣，是否構(gòu)成《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十九條第（七）項(xiàng)規(guī)定的情形，是否構(gòu)成本次非公開發(fā)行的障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查并審慎發(fā)表意見。
3.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）申請(qǐng)人目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家藥品生產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（2）藥品生產(chǎn)質(zhì)量控制情況；（3）申請(qǐng)人是否曾發(fā)生藥品安全事件，有關(guān)申請(qǐng)人藥品安全的媒體報(bào)道、訴訟、仲裁事項(xiàng)；（4）是否因藥品質(zhì)量問題受到處罰。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師就上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。
4.請(qǐng)申請(qǐng)人說明控股股東及實(shí)際控制人是否承諾從定價(jià)基準(zhǔn)日前六個(gè)月至完成發(fā)行后六個(gè)月內(nèi)不存在減持情形或減持計(jì)劃。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
5.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：申請(qǐng)人及其控股公司或參股公司是否存在房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
6.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明自本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前六個(gè)月起至今，公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資（包括類金融投資，下同）情況，是否存在最近一期末持有金額較大、期限較長(zhǎng)的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形，并將財(cái)務(wù)性投資總額與公司凈資產(chǎn)規(guī)模對(duì)比說明本次募集資金的必要性和合理性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
7.申請(qǐng)人本次募投款項(xiàng)擬全部用于補(bǔ)充流動(dòng)資金和償還有息負(fù)債。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充并說明：（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)公司相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況及未來發(fā)展規(guī)劃，披露公司本次募集資金擬投資方向和具體投入內(nèi)容，投入金額的測(cè)算依據(jù)，本次融資的合理性及必要性，是否有利于發(fā)揮募集資金使用效果的最大化。(2)結(jié)合下游客戶、在手訂單、市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能利用率、后續(xù)市場(chǎng)開拓計(jì)劃等情況說明新增產(chǎn)能消化措施。（3）前募項(xiàng)目進(jìn)度情況，前募資金尚未使用完畢的情況下進(jìn)行本次募投項(xiàng)目建設(shè)的原因及合理性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
8.報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人存貨期末余額分別為60,387.66萬元、88,785.59萬元、97,402.69萬元和93,956.65萬元，，周轉(zhuǎn)率分別為1.69、1.63、1.85、1.68。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充并說明：（1）存貨持續(xù)增長(zhǎng)的原因以及存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理性。（2）存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)可比公司是否存在差異，變動(dòng)的原因及合理性。（3）各期末各類存貨庫(kù)齡情況，是否存在長(zhǎng)期未使用或銷售的存貨，結(jié)合期末各產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格、在手訂單情況、期后銷售實(shí)現(xiàn)情況，說明相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
9.報(bào)告期公司商譽(yù)金額較大，截至2021年9月末公司商譽(yù)余額為25.96億元，占期末總資產(chǎn)的比例為34.29%，占期末凈資產(chǎn)的比例為50.78%。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)形成的具體情況，標(biāo)的資產(chǎn)報(bào)告期業(yè)績(jī)情況，業(yè)績(jī)承諾的實(shí)現(xiàn)情況，未完成業(yè)績(jī)承諾的原因及合理性，業(yè)績(jī)補(bǔ)償款收取情況，是否存在損害中小股東利益的情形；（2）報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)減值的具體情況，商譽(yù)減值測(cè)試的具體方法、參數(shù)，商譽(yù)減值計(jì)提是否充分、謹(jǐn)慎，與收購(gòu)評(píng)估時(shí)采用的主要假設(shè)的比較情況，如果存在差異，說明差異原因及合理性；（3）2020年末商譽(yù)減值測(cè)試預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)與2021年實(shí)際業(yè)績(jī)比較情況，如果存在差異，說明差異原因及合理性，是否存在商譽(yù)大幅減值風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見。
10.近一年一期，申請(qǐng)人綜合毛利率為57.31%、59.35%、49.73%、42.37%，綜合毛利率和各主要產(chǎn)品的毛利率均呈下降趨勢(shì)。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）原料藥等相關(guān)主要產(chǎn)品毛利率下降的原因及合理性；（2）發(fā)行人主要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)可比上市公司相比，是否存在較大差異；（3）2020年扣非歸母凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)103.76%的原因及合理性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見。
11.報(bào)告期內(nèi)，申請(qǐng)人境外業(yè)務(wù)占比較高，2021年境外收入占比超過了50%。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）結(jié)合新冠疫情影響及中美貿(mào)易摩擦以及產(chǎn)品價(jià)格、成本、匯率波動(dòng)等情況，說明境外業(yè)務(wù)收入上升的原因及合理性，是否與可比公司變動(dòng)趨勢(shì)存在較大差異。（2）說明報(bào)告期內(nèi)運(yùn)費(fèi)波動(dòng)情況，與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)是否一致，若存在重大差異的說明原因及合理性。（3）結(jié)合境外銷售及結(jié)算情況，說明匯兌損益波動(dòng)的原因及合理性，是否與外幣存款、應(yīng)收應(yīng)付等及匯率波動(dòng)相匹配。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見，并說明進(jìn)出口業(yè)務(wù)收入真實(shí)性采取的主要核查程序。
六、 蕪湖富春染織股份有限公司
1.關(guān)于現(xiàn)金分紅。申請(qǐng)人2021年5月首次公開發(fā)行股票并上市，上市后以2021年6月30日總股本為基數(shù)進(jìn)行現(xiàn)金分紅，并于2021年9月實(shí)施完畢。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）說明現(xiàn)金分紅是否符合《再融資業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定；（2）結(jié)合《公司章程》與現(xiàn)金分紅相關(guān)的條款，說明報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金分紅政策實(shí)際執(zhí)行情況是否符合證監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項(xiàng)的通知》《上市公司監(jiān)管指引第3號(hào)》及公司章程的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師和律師結(jié)合申請(qǐng)人的分紅能力、章程條款、實(shí)際分紅情況及未分紅的原因，對(duì)現(xiàn)金分紅的合規(guī)性、合理性發(fā)表明確意見。
2.關(guān)于募投項(xiàng)目。申請(qǐng)人主營(yíng)業(yè)務(wù)為色紗的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，前募項(xiàng)目為年產(chǎn)3萬噸高品質(zhì)筒子紗生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目及研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目，本募項(xiàng)目為智能化精密紡紗項(xiàng)目（一期）。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）說明本次募投項(xiàng)目與前次募投項(xiàng)目、現(xiàn)有業(yè)務(wù)的區(qū)別與聯(lián)系；（2）結(jié)合產(chǎn)能利用率及產(chǎn)銷率說明新增產(chǎn)能規(guī)模的合理性，結(jié)合技術(shù)來源、在手訂單、意向性合同、市場(chǎng)空間、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等說明新增產(chǎn)能消化措施；（3）本次募投項(xiàng)目具體投資數(shù)額安排明細(xì)，投資數(shù)額的測(cè)算依據(jù)和測(cè)算過程，各項(xiàng)投資構(gòu)成是否屬于資本性支出，是否使用募集資金投入；（4）本次募投項(xiàng)目目前進(jìn)展情況、預(yù)計(jì)進(jìn)度安排及資金的預(yù)計(jì)使用進(jìn)度，是否存在置換董事會(huì)前投入的情形；（5）募投項(xiàng)目效益測(cè)算依據(jù)及過程，效益測(cè)算的謹(jǐn)慎性、合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。
3.關(guān)于預(yù)付賬款。申請(qǐng)人2021年9月末預(yù)付款項(xiàng)較2020年末增長(zhǎng)266.02%，主要系預(yù)付胚紗和染料采購(gòu)款增加所致。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈地位強(qiáng)弱及行業(yè)慣例說明預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算的商業(yè)合理性，最近一期預(yù)付賬款大幅增加的原因，是否與同行業(yè)可比公司一致；（2）列表說明申請(qǐng)人最近一期預(yù)付賬款的明細(xì)情況，包括按控制權(quán)合并計(jì)算的前十名預(yù)付款項(xiàng)對(duì)手方情況、支付背景、期后結(jié)轉(zhuǎn)、合同交付結(jié)算約定等情況，是否存在商業(yè)合理性，相關(guān)款項(xiàng)是否是否存在支付給實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情況，相關(guān)款項(xiàng)對(duì)手方是否與申請(qǐng)人大股東及其關(guān)聯(lián)方存在資金往來。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
4.關(guān)于應(yīng)收賬款。申請(qǐng)人公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)高于同行業(yè)上市公司，主要系公司深耕色紗行業(yè)多年，尤其在襪子色紗市場(chǎng)擁有較高的品牌知名度，主要采取款到發(fā)貨的結(jié)算方式，嚴(yán)格客戶信用管理和應(yīng)收賬款回收管理。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）結(jié)合具體經(jīng)營(yíng)狀況定量分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)上市公司的原因及合理性；（2）結(jié)合會(huì)計(jì)政策、賬齡、期后回款、壞賬核銷等說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司相比是否合理。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
5.關(guān)于存貨。申請(qǐng)人存貨周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)上市公司，2021年9月末存貨賬面余額較2020年末增加8,455.63萬元，其中庫(kù)存商品增加6,107.21萬元，主要系下半年為銷售旺季，公司備貨增加所致。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）結(jié)合產(chǎn)品類別、在手訂單、銷售渠道等情況說明最近一期末存貨余額大幅增加的原因及合理性，是否存在庫(kù)存積壓，是否與同行業(yè)可比公司情況一致；（2）結(jié)合具體經(jīng)營(yíng)狀況定量分析存貨周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)上市公司的原因及合理性；（3）結(jié)合存貨構(gòu)成、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)、期后銷售等說明報(bào)告期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否與同行業(yè)可比公司一致；（4）結(jié)合本次反饋意見相關(guān)減值問題說明公司是否持續(xù)符合可轉(zhuǎn)債的發(fā)行條件。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
6.關(guān)于財(cái)務(wù)性投資。請(qǐng)申請(qǐng)人對(duì)照《再融資業(yè)務(wù)若干問題解答（2020年6月修訂）》，補(bǔ)充披露自本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前六個(gè)月起至今，公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資（包括類金融投資，下同）情況，是否存在最近一期末持有金額較大、期限較長(zhǎng)的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等財(cái)務(wù)性投資的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
7.請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查本次發(fā)行及公開募集文件是否符合《可轉(zhuǎn)換公司債券管理辦法》的規(guī)定。
8.請(qǐng)申請(qǐng)人以列表方式補(bǔ)充說明及披露：（1）最近36個(gè)月受到的金額在1萬元及以上的行政處罰情況，包括相關(guān)行政處罰的具體事由、是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為及其理由，是否符合《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條的規(guī)定。（2）上市公司現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高管最近36個(gè)月是否受到過證監(jiān)會(huì)行政處罰或最近12個(gè)月是否受到過交易所公開譴責(zé)。（3）請(qǐng)申請(qǐng)人披露上市以來被證券監(jiān)管部門和交易所采取監(jiān)管措施或處罰的情況，以及采取的整改措施情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
9.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明并披露，上市公司持股5%以上股東或董事、監(jiān)事、高管，是否參與本次可轉(zhuǎn)債發(fā)行認(rèn)購(gòu)；若是，在本次可轉(zhuǎn)債認(rèn)購(gòu)前后六個(gè)月內(nèi)是否存在減持上市公司股份或已發(fā)行可轉(zhuǎn)債的計(jì)劃或者安排，若無，請(qǐng)出具承諾并披露。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
10.請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明申請(qǐng)人及控股、參股子公司是否存在房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申請(qǐng)人律師核查并發(fā)表意見。
七、 天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保集團(tuán)股份有限公司
1、根據(jù)申請(qǐng)文件，本次非公開發(fā)行擬募集資金總額不超過8.31億元，投向安徽阜陽界首高新區(qū)田營(yíng)科技園污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目、洪湖市鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠新建及提標(biāo)升級(jí)和配套管網(wǎng)（二期）PPP項(xiàng)目、天津市主城區(qū)再生水管網(wǎng)連通工程第一批項(xiàng)目以及償還有息負(fù)債、補(bǔ)充流動(dòng)資金。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明并披露，請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明并披露：（1）本次募投項(xiàng)目主要經(jīng)營(yíng)模式及盈利模式，是否履行有權(quán)機(jī)關(guān)立項(xiàng)、環(huán)評(píng)、土地管理、安全、能源管理等方面的審批、備案程序，審批備案內(nèi)容與募投項(xiàng)目是否一致，是否在有效期限內(nèi)，項(xiàng)目涉及用地是否明確并合法合規(guī)；（2）募投項(xiàng)目是否已與政府簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議并成立項(xiàng)目公司，協(xié)議是否對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、移交等內(nèi)容進(jìn)行明確詳細(xì)約定，是否設(shè)置糾紛解決和違約賠償機(jī)制，項(xiàng)目立項(xiàng)、論證、審批等是否符合《關(guān)于依法依規(guī)加強(qiáng)PPP項(xiàng)目投資和建設(shè)管理的通知》等相關(guān)政策法規(guī)要求；（3）募投項(xiàng)目涉及政府出資或政府付費(fèi)，是否已履行現(xiàn)階段所需政府審批程序，未來需履行哪些政府審批程序，是否存在法律障礙，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露；（4）募投項(xiàng)目通過增資或者借款方式實(shí)施的，是否已經(jīng)明確增資價(jià)格或者借款利率，項(xiàng)目實(shí)施主體其他中小股東是否同比例增資或提供貸款，是否損害上市公司利益。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
2、根據(jù)申請(qǐng)文件，報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)人受到多起環(huán)保方面行政處罰，并因相關(guān)環(huán)境違法行為被提起公益訴訟。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明并披露，上市公司及其合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司最近36個(gè)月內(nèi)受到的行政處罰情況，是否符合《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十九條規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
3、請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明并披露，上市公司及控股和參股公司，經(jīng)營(yíng)范圍是否包括房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)，是否具備房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，是否持有儲(chǔ)備住宅或商業(yè)用地，是否存在獨(dú)立或聯(lián)合開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師發(fā)表核查意見。
4、申請(qǐng)人本次發(fā)行擬募集資金不超過8.31億元，投資于安徽阜陽界首高新區(qū)田營(yíng)科技園污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目、洪湖市鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠新建及提標(biāo)升級(jí)和配套管網(wǎng)（二期）PPP項(xiàng)目、天津市主城區(qū)再生水管網(wǎng)連通工程第一批項(xiàng)目等。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）本次募投項(xiàng)目具體投資數(shù)額安排明細(xì)，投資數(shù)額測(cè)算依據(jù)和測(cè)算過程，各項(xiàng)投資構(gòu)成是否屬于資本性支出，是否使用募集資金投入，補(bǔ)充流動(dòng)資金比例是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。（2）本次募投項(xiàng)目資金使用和項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度安排，本次募集資金是否包含本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前已投入資金。（3）各建設(shè)類項(xiàng)目具體建設(shè)內(nèi)容，與現(xiàn)有業(yè)務(wù)關(guān)系，建設(shè)的必要性。（4）項(xiàng)目新增產(chǎn)能規(guī)模的合理性，結(jié)合公司產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率以及項(xiàng)目相關(guān)市場(chǎng)空間、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等，說明新增產(chǎn)能規(guī)模的合理性。（5）募投項(xiàng)目預(yù)計(jì)效益測(cè)算依據(jù)、測(cè)算過程，效益測(cè)算的謹(jǐn)慎性、合理性。（6）2021年11月終止前次非公開發(fā)行的原因，終止后短期內(nèi)申報(bào)本次發(fā)行的原因及合理性，本次發(fā)行申請(qǐng)文件與前次相比是否存在重大差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
5、根據(jù)申請(qǐng)文件，申請(qǐng)人報(bào)告期內(nèi)貨幣資金、長(zhǎng)期借款余額高。請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）說明貨幣資金金額較大的原因及合理性，報(bào)告期內(nèi)貨幣資金主要構(gòu)成情況、具體用途及存放管理情況，是否存在使用受限、與關(guān)聯(lián)方資金共管、銀行賬戶歸集等情形。（2）說明長(zhǎng)期借款余額較高的原因及合理性。（3）結(jié)合貨幣資金及理財(cái)產(chǎn)品持有情況、資產(chǎn)負(fù)債情況以及經(jīng)營(yíng)資金需求情況，說明申請(qǐng)人本次發(fā)行融資必要性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
6、根據(jù)申請(qǐng)文件，報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)人應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款余額較高。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款金額較高的原因，是否與公司業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，結(jié)合業(yè)務(wù)模式、信用政策、周轉(zhuǎn)率、同行業(yè)可比上市公司情況說明應(yīng)收賬款規(guī)模較高的合理性；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，結(jié)合期后回款情況、賬齡分布占比情況及可比公司情況說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
7、根據(jù)申請(qǐng)文件，報(bào)告期末申請(qǐng)人商譽(yù)余額4.99億元。請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明：（1）報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)形成情況，標(biāo)的資產(chǎn)報(bào)告期業(yè)績(jī)情況，業(yè)績(jī)承諾的實(shí)現(xiàn)情況。（2）收購(gòu)時(shí)被收購(gòu)標(biāo)的按照收益法評(píng)估預(yù)測(cè)的收入、盈利情況與實(shí)際情況的比較，如果存在差異，說明差異原因及合理性。（3）報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)減值的具體情況，商譽(yù)減值測(cè)試的具體方法、參數(shù)，商譽(yù)減值計(jì)提是否充分、謹(jǐn)慎，與收購(gòu)評(píng)估時(shí)采用的主要假設(shè)的比較情況，如果存在差異，說明差異原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
8、請(qǐng)申請(qǐng)人：（1）詳細(xì)說明非經(jīng)常性損益的具體構(gòu)成、交易或事項(xiàng)發(fā)生的原因，會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。（2）說明各業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件，收入確認(rèn)政策是否與同行業(yè)可比公司一致，收入確認(rèn)是否謹(jǐn)慎合理，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。（3）結(jié)合市場(chǎng)供需情況、競(jìng)爭(zhēng)情況、售價(jià)變動(dòng)、生產(chǎn)成本等，量化分析報(bào)告期內(nèi)毛利率變動(dòng)的原因及合理性，說明與同行業(yè)公司情況是否存在較大差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
9、請(qǐng)申請(qǐng)人披露公司存在的未決訴訟或未決仲裁等事項(xiàng)，并說明是否充分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，是否充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
10、請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說明自本次發(fā)行相關(guān)董事會(huì)決議日前六個(gè)月起至今，公司實(shí)施或擬實(shí)施的財(cái)務(wù)性投資（包括類金融投資，下同）情況，是否存在最近一期末持有金額較大、期限較長(zhǎng)的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形，并將財(cái)務(wù)性投資總額與公司凈資產(chǎn)規(guī)模對(duì)比說明本次募集資金的必要性和合理性；列示最近一期末申請(qǐng)人直接或間接控股、參股的類金融機(jī)構(gòu)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
