發(fā)文機(jī)關(guān)財政部會計司
發(fā)文日期2025年11月06日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2025年11月06日
效力級別部門規(guī)范性文件
為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）內(nèi)部控制評價工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，近日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》（財會〔2025〕24號，以下簡稱《辦法》）。財政部會計司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：印發(fā)《辦法》的背景是什么？
答：內(nèi)部控制是保障單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是強(qiáng)化財會監(jiān)督、加強(qiáng)財政科學(xué)管理的重要內(nèi)容。2012年以來，財政部先后制定發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）等，積極推進(jìn)各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，為《辦法》的制定提供制度基礎(chǔ)。自2017年以來，財政部連續(xù)9年組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告填報工作，各級行政事業(yè)單位按照內(nèi)控報告要求，陸續(xù)開展了內(nèi)部控制評價有益探索，為《辦法》的發(fā)布實施奠定了堅實的實踐基礎(chǔ)。
2023年2月，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》（中辦發(fā)〔2023〕4號），明確要求各級財政部門“加強(qiáng)對財務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”；各單位要“結(jié)合自身實際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系”。2024年新修訂的《中華人民共和國會計法》首次將內(nèi)部控制寫入其中，明確提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并納入本單位內(nèi)部控制制度”，為各單位開展內(nèi)部控制評價工作提供了堅實的法律保障。
盡管近年來各級行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制評價的有益探索，但仍然存在部分單位內(nèi)部控制評價機(jī)制不完善、評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評價結(jié)論不客觀不準(zhǔn)確等問題。因此，亟須制定一套符合行政事業(yè)單位實際情況的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)范內(nèi)部控制評價工作，形成有效的內(nèi)部控制工作管理閉環(huán)，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和提升。
問：《辦法》的起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？
答：2024年4月，我們在系統(tǒng)總結(jié)近年來行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況的基礎(chǔ)上，對制定《辦法》的必要性進(jìn)行了深入研究；同時，借鑒吸收了有關(guān)中央部門和地方財政部門內(nèi)部控制評價的經(jīng)驗做法，起草形成《辦法》草稿。2024年5月至7月，我們組織專題研討，對《辦法》草稿進(jìn)行修改完善，形成《辦法》討論稿；在廣泛聽取各方面專家意見建議后，對《辦法》討論稿進(jìn)行了修改完善，形成《辦法》征求意見稿。2024年7月，財政部辦公廳印發(fā)通知，就《辦法》征求意見稿征求有關(guān)中央部門、地方財政廳（局）、財政部各地監(jiān)管局以及社會有關(guān)方面意見。2024年10月至12月，根據(jù)各方反饋意見，我們對《辦法》征求意見稿進(jìn)一步修改完善后形成《辦法》（試點版），決定在先行試點的基礎(chǔ)上再正式發(fā)布《辦法》。2025年上半年，我們在2個中央部門和12個地區(qū)開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價試點工作。2025年7月至9月，我們在全面總結(jié)試點經(jīng)驗做法與成效的基礎(chǔ)上，根據(jù)試點反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準(zhǔn)程序后正式印發(fā)。
問：《辦法》的主要內(nèi)容是什么？
答：《辦法》共6章38條。主要內(nèi)容包括：
第一章總則，共9條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制評價的目的和依據(jù)、適用對象、定義、基本原則、基本要求等內(nèi)容。
第二章單位內(nèi)部控制評價，共11條，主要規(guī)定了單位內(nèi)部控制評價的部門、時點、內(nèi)容、方法、程序、評價結(jié)果形成過程、報告報送、主管部門復(fù)核等內(nèi)容。
第三章部門內(nèi)部控制評價，共6條，主要規(guī)定了各部門對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況進(jìn)行評價的部門、時點、內(nèi)容、過程、報送等內(nèi)容，以及特殊情形的部門和單位開展評價的方式。
第四章財政部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督，共5條，主要規(guī)定了各級財政部門對同級各部門開展內(nèi)部控制監(jiān)督的主體、范圍、頻率、內(nèi)容，以及監(jiān)督過程中單位的禁止性行為等內(nèi)容。
第五章評價結(jié)果應(yīng)用，共3條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制相關(guān)問題整改、結(jié)果應(yīng)用與其他監(jiān)督方式的協(xié)同等內(nèi)容。
第六章附則，共4條，主要規(guī)定了實施細(xì)則、縣級及縣級以下單位開展內(nèi)部控制評價情況、解釋權(quán)歸屬與生效日期等內(nèi)容。
問：各地區(qū)、各部門、各單位如何開展內(nèi)部控制評價工作？
答：各單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對本單位上一年度內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行評價。單位評價的主要內(nèi)容包括組織層面內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部監(jiān)督情況。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評打分，形成單位內(nèi)部控制評價報告，并提交主管部門（上級單位）復(fù)核。各主管部門（上級單位）在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)本級及所屬單位內(nèi)部控制評價得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評價得分和評價結(jié)果。經(jīng)各級主管部門（上級單位）復(fù)核調(diào)整后的得分為該單位內(nèi)部控制評價最終得分。
各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，參考單位內(nèi)部控制評價的程序與方法，組織實施對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況的評價工作。部門評價的主要內(nèi)容包括部門本級及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制整體情況，部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實施情況，部門對本級及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況，以及部門自行制定的其他評價內(nèi)容等。各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評打分，并形成部門內(nèi)部控制評價報告。
各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級政府部門，對其內(nèi)部控制評價情況進(jìn)行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評價工作。監(jiān)督內(nèi)容主要包括部門內(nèi)部控制評價反映的部門本級及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況，部門內(nèi)部控制評價的組織實施情況和內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用情況，以及部門落實各級政府財政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況。
需要說明的是，為了深入貫徹落實黨中央關(guān)于為基層減負(fù)的相關(guān)要求，我們在《辦法》中作出規(guī)定，縣級財政部門可以根據(jù)實際情況，適當(dāng)延長同級部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財政部門備案。
問：在內(nèi)部控制評價指標(biāo)設(shè)置方面有什么考慮？
答：在評價指標(biāo)體系設(shè)置方面，由財政部發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本評價指標(biāo)體系；各部門結(jié)合本部門的實際情況，在基本評價指標(biāo)體系基礎(chǔ)上細(xì)化形成部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)；各單位可根據(jù)主管部門制定的內(nèi)部控制評價指標(biāo)，補(bǔ)充能夠反映本單位實際情況的評價指標(biāo)。各部門、各單位根據(jù)細(xì)化后的評價指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行評價打分。這樣規(guī)定，不僅增強(qiáng)了評價指標(biāo)的科學(xué)性，還提高了《辦法》的可操作性，既能達(dá)到提升財政科學(xué)管理水平的目標(biāo)，又能因地制宜滿足各部門、各單位內(nèi)部管理的需求。
問：內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制報告的關(guān)系是什么？
答：內(nèi)部控制報告是指行政事業(yè)單位在年度終了，結(jié)合單位實際情況，編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實施總體情況的總結(jié)性文件。內(nèi)部控制評價是指各部門、各單位對本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行綜合評價、形成評價結(jié)果、出具評價報告的過程，側(cè)重于反映部門和單位內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評價形成的評價報告是內(nèi)部控制報告的重要組成部分，規(guī)范內(nèi)部控制評價工作有助于推動形成“建設(shè)-評價-整改-提升”的內(nèi)部控制閉環(huán)管理機(jī)制。
下一步，我們將做好內(nèi)部控制評價工作與內(nèi)部控制報告編報工作的銜接，升級完善內(nèi)部控制報告填報系統(tǒng)，從2026年起將內(nèi)部控制評價報告納入內(nèi)部控制報告編報內(nèi)容，以報告促建設(shè)，以評價促實施，不斷提升內(nèi)部控制評價工作質(zhì)量和內(nèi)部控制建設(shè)水平。
問：如何做好《辦法》的貫徹實施？
答：《辦法》將于2026年1月1日起施行，為做好《辦法》的貫徹實施，各級財政部門要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)本地區(qū)開展內(nèi)部控制評價工作，加強(qiáng)對內(nèi)部控制評價工作的指導(dǎo)與監(jiān)督；要充分利用各種形式加強(qiáng)對《辦法》的宣貫培訓(xùn)，引導(dǎo)各部門、各單位準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制評價工作要求，提高《辦法》的實施效果。各部門、各單位要提高對內(nèi)部控制評價工作重要性的認(rèn)識，及時客觀準(zhǔn)確開展評價工作，針對評價中反映的內(nèi)部控制突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時加以整改，同時強(qiáng)化評價結(jié)果的分析應(yīng)用，將其作為完善內(nèi)部管理制度、改進(jìn)預(yù)算績效管理、加強(qiáng)財會監(jiān)督等工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，作為干部考核、監(jiān)督問責(zé)的參考，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。
