發(fā)文機關(guān)國家衛(wèi)生健康委員會
發(fā)文日期2021年01月06日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2021年01月06日
效力級別部門規(guī)范性文件
為全面推進公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，近日，國家衛(wèi)生健康委會同國家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號），以下簡稱《管理辦法》），有關(guān)要點解讀如下：
一、 制定背景
一是落實政策要求。近年來，財政部陸續(xù)印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）等文件，推動各級各類行政事業(yè)單位開展單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。衛(wèi)生健康行業(yè)有鮮明的行業(yè)特色，特別是公立醫(yī)院作為非營利性事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，資金規(guī)模大，亟需深入推進內(nèi)部控制建設(shè)工作，增強內(nèi)部控制意識，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化內(nèi)部權(quán)力運行制約。二是公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的自身需求。近年來，隨著深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、考核三級公立醫(yī)院績效、取消藥品耗材加成構(gòu)建新的運行補償機制等，都對公立醫(yī)院規(guī)范化、精細化管理提出了更高要求，公立醫(yī)院需要通過制定制度、實施措施、優(yōu)化執(zhí)行程序，進一步強化內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險，保證醫(yī)院資產(chǎn)資金安全，提高資源配置和使用效益，建立起維護公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)運行新機制。
二、 主要內(nèi)容
《管理辦法》共八章五十四條，主要明確以下內(nèi)容：
（一）明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制適用范圍及概念內(nèi)涵。《管理辦法》適用于全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院參照執(zhí)行。明確醫(yī)院內(nèi)部控制是指在堅持公益性原則的前提下，為了實現(xiàn)合法合規(guī)、風(fēng)險可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運營目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度；是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的運營風(fēng)險進行有效防范和管控的一系列方法和手段。也就是，內(nèi)部控制既是一種業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，也是防范風(fēng)險的方法和手段。
（二）明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)及實施要求。提出醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以規(guī)范經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動有序開展為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息化為支撐，突出規(guī)范重點領(lǐng)域、重要事項、關(guān)鍵崗位的流程管控和制約機制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系和治理能力相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系，達到規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，促進依法依規(guī)辦事，推進廉政建設(shè)；保障資金資產(chǎn)安全和使用有效，提高資源配置和使用效益，保障事業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。
（三）明確公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理職責(zé)。明確醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險評估、內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制評價四部分內(nèi)容。提出醫(yī)院黨委要發(fā)揮在內(nèi)部控制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用；明確主要負責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的首要責(zé)任人，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員要抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負責(zé)人任組長；醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確本單位內(nèi)部控制建設(shè)職能部門或確定牽頭部門；醫(yī)院內(nèi)部審計部門或確定的其他部門牽頭負責(zé)本單位風(fēng)險評估和內(nèi)部控制評價工作；醫(yī)院內(nèi)部各部門（含科室）是本部門內(nèi)部控制建設(shè)和實施的責(zé)任主體，部門負責(zé)人對本部門內(nèi)部控制建設(shè)和實施的有效性負責(zé)。
（四）提出公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的內(nèi)容。要求醫(yī)院每年至少進行一次風(fēng)險評估工作，單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注“五個機制”建設(shè)情況，即內(nèi)部控制組織建設(shè)、內(nèi)部控制機制建設(shè)、內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制隊伍建設(shè)以及內(nèi)部控制流程建設(shè)；業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注12大業(yè)務(wù)：即預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理、科研項目和臨床試驗項目管理、教學(xué)管理、互聯(lián)網(wǎng)診療管理、醫(yī)聯(lián)體管理、信息系統(tǒng)管理等。
（五）明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)包含兩個層面：單位層面和業(yè)務(wù)層面。單位層面內(nèi)部控制建設(shè)主要包括單位決策機制，內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，決策和執(zhí)行的制衡機制；內(nèi)部管理制度的健全；關(guān)鍵崗位管理和信息化建設(shè)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、醫(yī)療業(yè)務(wù)、科研業(yè)務(wù)、教學(xué)業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)、醫(yī)聯(lián)體業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)業(yè)務(wù)等12項具體內(nèi)容。
（六）明確了內(nèi)部控制報告編制原則和報送方式。醫(yī)院是內(nèi)部控制報告的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則和規(guī)范性原則編制內(nèi)部控制報告，逐級上報。
（七）明確了內(nèi)部控制評價工作實施主體及內(nèi)容。公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價由內(nèi)部審計部門或確定的牽頭部門開展，醫(yī)院內(nèi)部控制評價工作可以自行組織或委托具備資質(zhì)的第三方機構(gòu)實施。已提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機構(gòu)，不得同時提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部控制評價主要針對內(nèi)部控制設(shè)計和內(nèi)部控制運行有效性進行評價。
（八）明確了實施時間?！豆芾磙k法》自2021年1月1日起施行。
