【發(fā)布部門】 合肥市國家稅務局 【發(fā)文字號】 合國稅發(fā)[2012]33號
【發(fā)布日期】 2012.03.20 【實施日期】 2012.03.01
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 出口退稅，關稅
合肥市國家稅務局關于對出口退（免）稅企業(yè)實行分類管理試點工作的通知
（合國稅發(fā)〔2012〕33號）
各縣（市）、區(qū)局：
為進一步加強出口貨物退（免）稅管理，優(yōu)化出口貨物退（免）稅流程，加快出口退稅速度，根據(jù)省局《關于在合肥市開展出口退（免）稅企業(yè)分類管理試點工作的批復》（皖國稅函〔2012〕31號）精神，并結合稅源專業(yè)化管理要求，經(jīng)研究決定，對我市出口退（免）企業(yè)實行分類管理試點工作，分類管理類別分為A B C三類，具體要求如下：
一、分類標準及管理要求
（一）A類企業(yè)
對符合下列條件的生產(chǎn)型出口企業(yè)，可實行A類管理：
1.認定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有逃避追繳稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，下同）等問題。
2.認定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有《國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條所列的違反外貿(mào)經(jīng)營秩序的經(jīng)營行為。
3.財務會計制度和單證管理健全，能按稅務機關要求保管出口退（免）稅檔案資料。
4.擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款。
5.未被列入出口退稅審核關注企業(yè)。
6.能提供真實、完整的退（免）稅申報資料，且申報質(zhì)量高，差錯率低，符合單證審核條件。
7.納稅信用等級為A級，且年出口額在5000萬美元以上的。
對A類出口退稅企業(yè)，憑相關電子申報數(shù)據(jù)及申報表申報出口貨物退（免）稅。出口貨物報關單等紙質(zhì)憑證在規(guī)定期限內(nèi)收齊并按電子申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查，主管稅務機關每半年抽查一次。
主管稅務機關在對A類出口企業(yè)實行計算機審核過程中發(fā)現(xiàn)審核疑點的，應要求出口企業(yè)提供相關紙質(zhì)憑證進行核實。
對A類出口退稅企業(yè)，主管稅務機關應優(yōu)先審核、優(yōu)先審批、優(yōu)先退庫，同時加強退稅后的預警評估分析。
（二）B類企業(yè)
對同時符合A類出口退稅企業(yè)1至6款條件，且納稅信用等級為B級以上（含B級）、年出口額在5000萬美元以上的貿(mào)易型出口企業(yè)，可實行B類管理。
對B類出口退稅企業(yè)，在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務總局另有規(guī)定的除外），按現(xiàn)行規(guī)定申報出口貨物退（免）稅。
主管稅務機關在人工審核時抽查不少于20%的出口退（免）稅申報資料后，進行計算機審核。在計算機審核過程中未發(fā)現(xiàn)審核疑點的，可審批辦理出口退（免）稅；發(fā)現(xiàn)審核疑點，應對提供的相關紙質(zhì)憑證進行人工審核。
?。ㄈ〤類企業(yè)
對A類、B類以外的一般納稅人出口企業(yè)，實行C類管理。
增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人發(fā)生的特定退（免）稅業(yè)務，比照C類管理。
主管稅務機關在審核時，先進行人工審核，再進行計算機審核。
二、分類管理認定程序
?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請。對符合出口退稅分類管理類別A類、B類條件的出口企業(yè)，可由企業(yè)提出申請，向主管退稅機關報送《出口貨物退（免）稅分類管理類別認定申請審批表》（附件1），經(jīng)主管退稅機關審核同意后于3月9日前上報市局研究。
?。ǘ┲鞴芡硕悪C關應將市局同意的認定結果及時告知出口企業(yè)，便于出口企業(yè)按照稅務機關確定的管理類別進行退（免）稅申報，主管退稅機關按照相應的分類管理類別對出口企業(yè)進行管理。
?。ㄈ┏隹谕硕惙诸惞芾眍悇e認定后，主管退稅機關應當實施動態(tài)降級管理。在日常管理或案件查處中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)已經(jīng)不符合已認定的分類管理類別的，應及時降低其分類管理類別并告知出口企業(yè)。
被降級的出口企業(yè)不得參加以后更高管理類別的認定。
三、對A、B分類管理的措施
（一）A類企業(yè)
1.對企業(yè)申報的要求
對實行A類管理的出口企業(yè)，在每月進行免抵退稅申報時，除按規(guī)定報送電子申報數(shù)據(jù)外，同時需報送紙質(zhì)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、當月的《增值稅納稅申報表》（復印件）、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅預審核疑點表》、《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅當期賬面調(diào)整數(shù)審核表》、《視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表》。
2.對退稅機關的要求
主管退稅機關對A類企業(yè)應單獨登記《A類企業(yè)出口退稅臺賬》（附件2），并按要求進行登記。
在企業(yè)申報時不報送紙質(zhì)退稅單證的情況下，初審人員仍要審核各表間的邏輯關系以及預審疑點，對于無法直接排除的疑點，需要求企業(yè)提供紙質(zhì)資料進行審核。
主管退稅機關要對A類企業(yè)的出口退稅單證每半年抽查一次，每次抽查2個月的資料。抽查工作由主管退稅機關安排人員進行。
抽查的內(nèi)容：一要查看紙質(zhì)憑證資料是否已按申報順序裝訂成冊、資料是否合法有效完整；二要結合《國家稅務總局關于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見》（國稅函〔2007〕1350號）中《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點審核內(nèi)容》，進行人工審核。
抽查后要逐戶形成抽查報告。對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時報告。
（二）B類企業(yè)
1.對企業(yè)申報的要求
對實行B類管理的外貿(mào)型出口企業(yè)，仍應按按現(xiàn)行規(guī)定在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）申報出口貨物退（免）稅。退稅申報情況在退稅申報受理窗口單獨登記。
2.對退稅機關的要求
對B類企業(yè)的申報資料，由復審人員直接領單進行復審。復審中涉及關注商品、關注企業(yè)、關聯(lián)號換匯成本高及其它疑點的，需將資料交初審環(huán)節(jié)進行人工審核，待疑點排除后再交復審環(huán)節(jié)。人工審核不少于20%的出口退（免）稅申報資料。
以上所稱“年出口額”在初次認定時為認定前兩年（從認定工作開始向前推算24個月）出口額的平均值。在后期認定中，為實施分類管理類別期間年平均出口額。按照本通知進行試點出口退（免）稅企業(yè)范圍是以出口退稅審核系統(tǒng)中2010-2011年度平均出口額篩選的（具體名單已下發(fā)）。
上述“申報質(zhì)量高，差錯率低，符合單證審核條件”是由申報受理和單證審核部門根據(jù)日常工作進行認定。
分類管理試點工作從2012年3月1日起開始實施。
附件：1.出口貨物退（免）稅企業(yè)分類管理類別認定申請審批表
2.A類企業(yè)出口退稅臺賬（見紙質(zhì)）（略）
3.B類企業(yè)出口退稅臺賬（見紙質(zhì)）（略）
二〇一二年三月二十日
附件1：
出口貨物退（免）稅企業(yè)分類管理類別認定申請審批表
申請企業(yè)：（蓋章）
申請日期： 年 月 日
出口企業(yè)名稱
稅務登記號碼
海關編碼
注冊類型（生產(chǎn)/外貿(mào)）
法定代表人
注冊地址
生產(chǎn)經(jīng)營地址
退（免）稅認定時間
財務負責人
聯(lián)系電話
納稅信用等級
年出口額及比重
/
凈資產(chǎn)
其他需要說明的事項
申請分類管理類別
以下由稅務機關核查填列
企業(yè)類型（生產(chǎn)/外貿(mào)）
納稅信用等級
有無發(fā)現(xiàn)國稅發(fā)
〔2006〕24號規(guī)定情形
年出口額及比重
/
申報質(zhì)量評定
財務會計制度是否健全
凈資產(chǎn)
檔案管理是否健全
有無偷稅、騙稅、虛開或正在查處或騙稅嫌疑等問題
其他需要說明的事項
主管稅務機關意見： 經(jīng)考核，認定該企業(yè)分類管理類別為 類，
自 年 月 日開始實行?！?br />
經(jīng)辦人：
負責人：
年 月 日（蓋章）
注：本認定表為A4型豎式，一式3份。
【發(fā)布日期】 2012.03.20 【實施日期】 2012.03.01
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 出口退稅，關稅
合肥市國家稅務局關于對出口退（免）稅企業(yè)實行分類管理試點工作的通知
（合國稅發(fā)〔2012〕33號）
各縣（市）、區(qū)局：
為進一步加強出口貨物退（免）稅管理，優(yōu)化出口貨物退（免）稅流程，加快出口退稅速度，根據(jù)省局《關于在合肥市開展出口退（免）稅企業(yè)分類管理試點工作的批復》（皖國稅函〔2012〕31號）精神，并結合稅源專業(yè)化管理要求，經(jīng)研究決定，對我市出口退（免）企業(yè)實行分類管理試點工作，分類管理類別分為A B C三類，具體要求如下：
一、分類標準及管理要求
（一）A類企業(yè)
對符合下列條件的生產(chǎn)型出口企業(yè)，可實行A類管理：
1.認定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有逃避追繳稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，下同）等問題。
2.認定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有《國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條所列的違反外貿(mào)經(jīng)營秩序的經(jīng)營行為。
3.財務會計制度和單證管理健全，能按稅務機關要求保管出口退（免）稅檔案資料。
4.擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款。
5.未被列入出口退稅審核關注企業(yè)。
6.能提供真實、完整的退（免）稅申報資料，且申報質(zhì)量高，差錯率低，符合單證審核條件。
7.納稅信用等級為A級，且年出口額在5000萬美元以上的。
對A類出口退稅企業(yè)，憑相關電子申報數(shù)據(jù)及申報表申報出口貨物退（免）稅。出口貨物報關單等紙質(zhì)憑證在規(guī)定期限內(nèi)收齊并按電子申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查，主管稅務機關每半年抽查一次。
主管稅務機關在對A類出口企業(yè)實行計算機審核過程中發(fā)現(xiàn)審核疑點的，應要求出口企業(yè)提供相關紙質(zhì)憑證進行核實。
對A類出口退稅企業(yè)，主管稅務機關應優(yōu)先審核、優(yōu)先審批、優(yōu)先退庫，同時加強退稅后的預警評估分析。
（二）B類企業(yè)
對同時符合A類出口退稅企業(yè)1至6款條件，且納稅信用等級為B級以上（含B級）、年出口額在5000萬美元以上的貿(mào)易型出口企業(yè)，可實行B類管理。
對B類出口退稅企業(yè)，在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務總局另有規(guī)定的除外），按現(xiàn)行規(guī)定申報出口貨物退（免）稅。
主管稅務機關在人工審核時抽查不少于20%的出口退（免）稅申報資料后，進行計算機審核。在計算機審核過程中未發(fā)現(xiàn)審核疑點的，可審批辦理出口退（免）稅；發(fā)現(xiàn)審核疑點，應對提供的相關紙質(zhì)憑證進行人工審核。
?。ㄈ〤類企業(yè)
對A類、B類以外的一般納稅人出口企業(yè)，實行C類管理。
增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人發(fā)生的特定退（免）稅業(yè)務，比照C類管理。
主管稅務機關在審核時，先進行人工審核，再進行計算機審核。
二、分類管理認定程序
?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請。對符合出口退稅分類管理類別A類、B類條件的出口企業(yè)，可由企業(yè)提出申請，向主管退稅機關報送《出口貨物退（免）稅分類管理類別認定申請審批表》（附件1），經(jīng)主管退稅機關審核同意后于3月9日前上報市局研究。
?。ǘ┲鞴芡硕悪C關應將市局同意的認定結果及時告知出口企業(yè)，便于出口企業(yè)按照稅務機關確定的管理類別進行退（免）稅申報，主管退稅機關按照相應的分類管理類別對出口企業(yè)進行管理。
?。ㄈ┏隹谕硕惙诸惞芾眍悇e認定后，主管退稅機關應當實施動態(tài)降級管理。在日常管理或案件查處中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)已經(jīng)不符合已認定的分類管理類別的，應及時降低其分類管理類別并告知出口企業(yè)。
被降級的出口企業(yè)不得參加以后更高管理類別的認定。
三、對A、B分類管理的措施
（一）A類企業(yè)
1.對企業(yè)申報的要求
對實行A類管理的出口企業(yè)，在每月進行免抵退稅申報時，除按規(guī)定報送電子申報數(shù)據(jù)外，同時需報送紙質(zhì)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、當月的《增值稅納稅申報表》（復印件）、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅預審核疑點表》、《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅當期賬面調(diào)整數(shù)審核表》、《視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表》。
2.對退稅機關的要求
主管退稅機關對A類企業(yè)應單獨登記《A類企業(yè)出口退稅臺賬》（附件2），并按要求進行登記。
在企業(yè)申報時不報送紙質(zhì)退稅單證的情況下，初審人員仍要審核各表間的邏輯關系以及預審疑點，對于無法直接排除的疑點，需要求企業(yè)提供紙質(zhì)資料進行審核。
主管退稅機關要對A類企業(yè)的出口退稅單證每半年抽查一次，每次抽查2個月的資料。抽查工作由主管退稅機關安排人員進行。
抽查的內(nèi)容：一要查看紙質(zhì)憑證資料是否已按申報順序裝訂成冊、資料是否合法有效完整；二要結合《國家稅務總局關于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見》（國稅函〔2007〕1350號）中《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點審核內(nèi)容》，進行人工審核。
抽查后要逐戶形成抽查報告。對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時報告。
（二）B類企業(yè)
1.對企業(yè)申報的要求
對實行B類管理的外貿(mào)型出口企業(yè)，仍應按按現(xiàn)行規(guī)定在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）申報出口貨物退（免）稅。退稅申報情況在退稅申報受理窗口單獨登記。
2.對退稅機關的要求
對B類企業(yè)的申報資料，由復審人員直接領單進行復審。復審中涉及關注商品、關注企業(yè)、關聯(lián)號換匯成本高及其它疑點的，需將資料交初審環(huán)節(jié)進行人工審核，待疑點排除后再交復審環(huán)節(jié)。人工審核不少于20%的出口退（免）稅申報資料。
以上所稱“年出口額”在初次認定時為認定前兩年（從認定工作開始向前推算24個月）出口額的平均值。在后期認定中，為實施分類管理類別期間年平均出口額。按照本通知進行試點出口退（免）稅企業(yè)范圍是以出口退稅審核系統(tǒng)中2010-2011年度平均出口額篩選的（具體名單已下發(fā)）。
上述“申報質(zhì)量高，差錯率低，符合單證審核條件”是由申報受理和單證審核部門根據(jù)日常工作進行認定。
分類管理試點工作從2012年3月1日起開始實施。
附件：1.出口貨物退（免）稅企業(yè)分類管理類別認定申請審批表
2.A類企業(yè)出口退稅臺賬（見紙質(zhì)）（略）
3.B類企業(yè)出口退稅臺賬（見紙質(zhì)）（略）
二〇一二年三月二十日
附件1：
出口貨物退（免）稅企業(yè)分類管理類別認定申請審批表
申請企業(yè)：（蓋章）
申請日期： 年 月 日
出口企業(yè)名稱
稅務登記號碼
海關編碼
注冊類型（生產(chǎn)/外貿(mào)）
法定代表人
注冊地址
生產(chǎn)經(jīng)營地址
退（免）稅認定時間
財務負責人
聯(lián)系電話
納稅信用等級
年出口額及比重
/
凈資產(chǎn)
其他需要說明的事項
申請分類管理類別
以下由稅務機關核查填列
企業(yè)類型（生產(chǎn)/外貿(mào)）
納稅信用等級
有無發(fā)現(xiàn)國稅發(fā)
〔2006〕24號規(guī)定情形
年出口額及比重
/
申報質(zhì)量評定
財務會計制度是否健全
凈資產(chǎn)
檔案管理是否健全
有無偷稅、騙稅、虛開或正在查處或騙稅嫌疑等問題
其他需要說明的事項
主管稅務機關意見： 經(jīng)考核，認定該企業(yè)分類管理類別為 類，
自 年 月 日開始實行?！?br />
經(jīng)辦人：
負責人：
年 月 日（蓋章）
注：本認定表為A4型豎式，一式3份。
