發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年07月01日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年07月01日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
國(guó)泰君安證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的元?jiǎng)?chuàng)科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明三門膠帶廠初始設(shè)立時(shí)鄭岳平是否實(shí)際出資，是否曾向發(fā)行人及其實(shí)際控制人主張股東權(quán)利，目前相關(guān)訴訟的進(jìn)展情況，相關(guān)糾紛是否影響發(fā)行人股權(quán)清晰和實(shí)際控制權(quán)穩(wěn)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
2、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）三門膠帶廠設(shè)立時(shí)相關(guān)出資來(lái)源，是否來(lái)源于集體經(jīng)濟(jì)組織或者其他國(guó)有、集體企業(yè)，發(fā)行人由集體企業(yè)變更為民營(yíng)企業(yè)是否履行法定程序，是否造成國(guó)有、集體資產(chǎn)流失；（2）發(fā)行人歷次出資是否已經(jīng)足額繳納。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
3、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明2020年自然人入股的原因，入股價(jià)格的確定的依據(jù)，是否存在股價(jià)代持，相關(guān)自然人主要從事的業(yè)務(wù)，與發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否相關(guān)，是否為發(fā)行人的供應(yīng)商或客戶，是否存在影響股權(quán)穩(wěn)定的協(xié)議安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
4、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明關(guān)聯(lián)采購(gòu)的必要性，價(jià)格的公允性；關(guān)聯(lián)方資金拆借是否合法并履行了必要程序，目前規(guī)范情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
5、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露安全生產(chǎn)及污染治理情況、因安全生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)原因受到處罰的情況、近三年相關(guān)費(fèi)用成本支出及未來(lái)支出情況，說(shuō)明是否符合國(guó)家關(guān)于安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)的要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
6、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明部分房產(chǎn)未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)的原因，是否為違章建筑，是否存在被強(qiáng)制拆除的可能，對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，相關(guān)損失如何承擔(dān)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
7、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明租賃房屋未取得房產(chǎn)權(quán)證的原因，是否存在被強(qiáng)制搬遷的可能，對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，相關(guān)損失如何承擔(dān)，租賃未備案是否合法。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
8、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明參股三門農(nóng)商行是否與發(fā)行人從事實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
9、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露主要進(jìn)口國(guó)貿(mào)易政策變化對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
10、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）委外加工的原因，是否將重污染環(huán)節(jié)委外加工以規(guī)避環(huán)保要求；（2）發(fā)行人產(chǎn)品用于農(nóng)業(yè)機(jī)械、工程機(jī)械，相關(guān)產(chǎn)品是否存在運(yùn)輸半徑，相關(guān)主機(jī)廠客戶是否存在就近配套的需求，發(fā)行人在湖北、合肥、哈爾濱、廣西、齊齊哈爾等地設(shè)立倉(cāng)庫(kù)，相關(guān)產(chǎn)品是否均為發(fā)行人自行生產(chǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
11、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明第一大客戶沃得農(nóng)機(jī)收入占比的原因，是否符合行業(yè)特點(diǎn)，發(fā)行人與之的合作是否穩(wěn)定，發(fā)行人對(duì)其是否存在重大依賴，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期各期，發(fā)行人前五大客戶的銷售收入占營(yíng)業(yè)收入的比重分別為50.25%、50.07%、55.86%和54.17%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明不同類別產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的主要客戶名稱、屬于境內(nèi)/境外客戶、是否為貿(mào)易商、各期銷售金額及占比，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)前主要客戶銷售占比變化的原因以及主要客戶變化的原因，是否存在向個(gè)人銷售產(chǎn)品的情況；（2）補(bǔ)充說(shuō)明獲取客戶的主要方式，發(fā)行人與客戶的合作模式、主要客戶的成立時(shí)間、主營(yíng)業(yè)務(wù)、實(shí)際控制人情況及與發(fā)行人的交易背景、定價(jià)政策，報(bào)告期各期主要客戶及其主要關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益安排；（3）補(bǔ)充說(shuō)明在不同期間向相同客戶銷售同類商品、同一期間向不同客戶銷售同類產(chǎn)品的單價(jià)是否存在較大差異；（4）補(bǔ)充披露發(fā)行人客戶集中的原因，與行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是否一致，是否存在下游行業(yè)較為分散而發(fā)行人自身客戶較為集中的情況；（5）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人主要客戶在其行業(yè)中的地位、透明度與經(jīng)營(yíng)狀況，是否存在重大不確定性風(fēng)險(xiǎn)；（6）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人與主要客戶的合作歷史、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性及可持續(xù)性，相關(guān)交易的定價(jià)原則及公允性；（7）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人與重要客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)行人的業(yè)務(wù)獲取方式是否影響?yīng)毩⑿?，發(fā)行人是否具備獨(dú)立面向市場(chǎng)獲取業(yè)務(wù)的能力。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程、核查比例，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
13、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為58,463.60萬(wàn)元、67,783.67萬(wàn)元、78,429.20萬(wàn)元和44,151.19萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分具體產(chǎn)品型號(hào)，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要產(chǎn)品的單價(jià)、數(shù)量及銷售金額情況，結(jié)合客戶變動(dòng)、各期銷量及單價(jià)等，量化分析報(bào)告期內(nèi)各類產(chǎn)品收入波動(dòng)的原因；（2）說(shuō)明收入變動(dòng)及變動(dòng)幅度與同行業(yè)公司是否趨向一致及主要原因，報(bào)告期收入波動(dòng)是否符合下游市場(chǎng)需求及行業(yè)慣例，并結(jié)合在手訂單情況，說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)是否具有可持續(xù)性；（3）補(bǔ)充說(shuō)明主要產(chǎn)品的定價(jià)政策，國(guó)內(nèi)銷售與國(guó)外銷售、不同市場(chǎng)/客戶類型之間的定價(jià)政策是否存在差異，主要產(chǎn)品銷售單價(jià)與同行業(yè)可比公司是否存在較大差異；（4）結(jié)合具體合同條款，補(bǔ)充說(shuō)明主要產(chǎn)品的銷售模式、定價(jià)模式、交貨時(shí)點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、驗(yàn)收程序、質(zhì)量缺陷賠償責(zé)任、產(chǎn)品三包責(zé)任（如有）、退貨政策、款項(xiàng)結(jié)算條款，并說(shuō)明各項(xiàng)產(chǎn)品各種模式下的收入確認(rèn)政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及其合規(guī)性；（5）結(jié)合行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局、產(chǎn)品定價(jià)、毛利率、疫情影響、主要境外銷售區(qū)域、出口國(guó)貿(mào)易政策等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)境外銷售額波動(dòng)的原因及合理性，境外收入是否受貿(mào)易摩擦的影響；（6）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)境外客戶結(jié)算情況及期末外幣余額，報(bào)告期內(nèi)匯兌損益的計(jì)算過(guò)程及會(huì)計(jì)處理，匯兌損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，分析報(bào)告期內(nèi)相關(guān)匯率變動(dòng)趨勢(shì)與發(fā)行人出口收入金額及匯兌損失之間的匹配性，就匯率波動(dòng)對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)影響進(jìn)行敏感性分析；（7）分析說(shuō)明各期境外銷售額與海關(guān)報(bào)關(guān)單、出口退稅、出口信保是否存在匹配；（8）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期寄售產(chǎn)品的情況，包括但不限于客戶名稱、產(chǎn)品種類、銷售金額及占比、寄售模式開(kāi)始時(shí)間，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)寄售模式下收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、外部依據(jù)及收入變動(dòng)原因，報(bào)告期內(nèi)對(duì)同一客戶的銷售模式是否發(fā)生變化；（9）說(shuō)明采用寄售模式的原因及合理性，是否符合行業(yè)慣例，寄售產(chǎn)品的單價(jià)、毛利率與其他產(chǎn)品的對(duì)比情況； （10）補(bǔ)充說(shuō)明寄售銷售下存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)處理方法和依據(jù)，報(bào)告期各期末寄售模式下的存貨余額和具體存放地點(diǎn)，對(duì)寄售存貨的管理政策，是否存在客戶已領(lǐng)用而未通知發(fā)行人的情形，對(duì)于發(fā)出商品風(fēng)險(xiǎn)控制措施，發(fā)行人如何進(jìn)行盤點(diǎn)，補(bǔ)充說(shuō)明寄售模式的內(nèi)控制度及運(yùn)行情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問(wèn)題并發(fā)表意見(jiàn)，同時(shí)說(shuō)明對(duì)發(fā)行人客戶、境內(nèi)及境外銷售收入的核查范圍、核查方式、核查金額及占比情況，并據(jù)此對(duì)發(fā)行人收入的真實(shí)、準(zhǔn)確性發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn)。
14、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人向前五名供應(yīng)商的采購(gòu)額占當(dāng)期采購(gòu)總額的比例分別為35.33%、43.27%、38.02%和40.70%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分不同采購(gòu)內(nèi)容，補(bǔ)充說(shuō)明主要供應(yīng)商的名稱、采購(gòu)方式、采購(gòu)內(nèi)容、結(jié)算方式、采購(gòu)金額、采購(gòu)占比等情況；（2）補(bǔ)充說(shuō)明主要供應(yīng)商的基本情況，包括但不限與成立時(shí)間、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況，說(shuō)明主要供應(yīng)商變動(dòng)情況及變動(dòng)原因；（3）區(qū)分不同采購(gòu)內(nèi)容，補(bǔ)充說(shuō)明主要供應(yīng)商的采購(gòu)單價(jià)情況，同類產(chǎn)品不同供應(yīng)商之間是否存在價(jià)格差異及合理性；（4）結(jié)合行業(yè)狀況、主要供應(yīng)商的行業(yè)地位等分析主要供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性、是否存在對(duì)重大供應(yīng)商的依賴，主要供應(yīng)商集中度較高是否符合行業(yè)特征；（5）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期各期原材料的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格是否存在較大差異；（6）說(shuō)明報(bào)告期前五大供應(yīng)商與發(fā)行人及關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或異常資金往來(lái)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就采購(gòu)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性及與供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系方面進(jìn)行詳細(xì)核查，說(shuō)明具體核查程序、核查手段、核查范圍及核查結(jié)論，并發(fā)表明確的核查意見(jiàn)。
15、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為45,155.66萬(wàn)元、49,833.90萬(wàn)元、56,313.64萬(wàn)元和35,964.87萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期原材料中各類原材料類別、采購(gòu)數(shù)量及金額，結(jié)合產(chǎn)品產(chǎn)能變化、生產(chǎn)周期、訂單及備貨情況等，量化分析報(bào)告期內(nèi)主要原材料采購(gòu)金額變動(dòng)的原因，與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模變化的匹配性；（2）補(bǔ)充說(shuō)明主要原材料價(jià)格變動(dòng)是否與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)一致，結(jié)合主要原材料價(jià)格的變動(dòng)及成本構(gòu)成的情況，量化分析主要產(chǎn)品報(bào)告期內(nèi)單位成本的變動(dòng)情況；（3）區(qū)分產(chǎn)品類型，補(bǔ)充說(shuō)明營(yíng)業(yè)成本的具體構(gòu)成及金額，說(shuō)明不同產(chǎn)品間單位成本、成本構(gòu)成是否存在較大差異，主要產(chǎn)品單位本與可比公司同類產(chǎn)品差異情況，并說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本變動(dòng)情況，各類別產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)與其營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是否存在重大差異及其原因；（4）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人營(yíng)業(yè)成本的主要核算方式及流程，產(chǎn)品成本費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量的完整性與合規(guī)性，成本結(jié)轉(zhuǎn)的具體原則、方法及時(shí)點(diǎn)，并說(shuō)明與銷售收入確認(rèn)是否匹配；（5）結(jié)合主要產(chǎn)品的成本構(gòu)成情況、銷量、原材料價(jià)格變動(dòng)情況，量化分析主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本、直接材料成本、單位成本變動(dòng)的原因及合理性；（6）說(shuō)明能源消耗與產(chǎn)量的變化是否匹配，單位產(chǎn)品能耗變化是否合理。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
16、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為22.79%、26.51%、31.10% 和21.97%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合各類產(chǎn)品具體類型毛利占比、單價(jià)和銷售數(shù)量以及主要客戶變動(dòng)，補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率波動(dòng)的原因及合理性；（2）結(jié)合銷售模式、產(chǎn)品類別、原材料價(jià)格等因素，補(bǔ)充披露公司毛利率與同行業(yè)上市公司毛利率存在差異的原因及合理性；（3）結(jié)合各類產(chǎn)品成本構(gòu)成，說(shuō)明各類產(chǎn)品毛利率存在差異的原因及合理性；（4）結(jié)合境內(nèi)、境外銷售的具體產(chǎn)品類型、主要客戶、毛利率情況等，補(bǔ)充說(shuō)明境內(nèi)、境外毛利率存在差異的原因及合理性；（5）區(qū)分市場(chǎng)/客戶類型，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主機(jī)市場(chǎng)、售后市場(chǎng)的毛利率情況，并說(shuō)明主機(jī)市場(chǎng)、售后市場(chǎng)毛利率存在差異的原因；（6）說(shuō)明各類產(chǎn)品毛利率計(jì)算的依據(jù)和合規(guī)性，收入與相關(guān)成本費(fèi)用歸集是否符合配比原則，成本和費(fèi)用各構(gòu)成項(xiàng)目劃分是否合理。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)毛利率變動(dòng)的合理性、未來(lái)趨勢(shì)、潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，核查毛利率計(jì)算的準(zhǔn)確性，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
17、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在部分外協(xié)加工。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明外協(xié)加工的原因、內(nèi)容、必要性、金額及占比；（2）說(shuō)明外協(xié)加工的業(yè)務(wù)模式是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)，發(fā)行人是否對(duì)外協(xié)加工廠商存在依賴；（3）補(bǔ)充說(shuō)明主要外協(xié)供應(yīng)商的基本情況，與發(fā)行人、實(shí)際控制人、控股股東及董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）說(shuō)明發(fā)行人業(yè)務(wù)占外協(xié)供應(yīng)商的比例，外協(xié)供應(yīng)商是否專門為發(fā)行人提供服務(wù)，是否存在利用外協(xié)加工規(guī)避環(huán)保、安全生產(chǎn)、員工社保等要求的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見(jiàn)。
18、 關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控。（1）報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)際控制人及近親屬存在與部分三門縣當(dāng)?shù)毓?yīng)商及關(guān)聯(lián)自然人拆借資金的情況，補(bǔ)充披露上述資金拆借的資金流向、金額、借款利率，說(shuō)明借款利率是否公允，是否存在實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方通過(guò)上述方式代墊發(fā)行人采購(gòu)款的情形；（2）報(bào)告期內(nèi)存在通過(guò)實(shí)際控制人近親屬沈紅、王慧麗及其他第三方發(fā)放薪酬獎(jiǎng)金的情形，補(bǔ)充披露上述個(gè)人卡發(fā)放薪酬獎(jiǎng)金事項(xiàng)對(duì)于報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的具體影響，截至目前是否仍存在上述賬外資金循環(huán)的情況，公司相關(guān)內(nèi)控制度的完備性、是否有效執(zhí)行；（3）2018年、2019年曾將廢料處理收入直接作為公司采購(gòu)部負(fù)責(zé)人王慧麗備用金，補(bǔ)充披露上述事項(xiàng)涉及及金額、資金流向，備用金賬戶是否為公司賬戶，廢料處理收入是否入賬；（4）報(bào)告期內(nèi)，存在銷售業(yè)務(wù)員代交易對(duì)手方收款的情況，補(bǔ)充披露上述事項(xiàng)發(fā)生的原因及合理性、資金流向，是否屬于行業(yè)慣例，上述事項(xiàng)是否將持續(xù)發(fā)生，并補(bǔ)充披露報(bào)告期各期的發(fā)生金額、事項(xiàng)、涉及主要交易對(duì)手方；（5）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)為發(fā)行人提供出口業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)的主要出口服務(wù)商基本情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),各期代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)與境外銷售收入是否匹配，主要出口服務(wù)商與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述業(yè)務(wù)模式是否符合行業(yè)慣例；（6）說(shuō)明第三方回款是否具有真實(shí)的交易支持及其必要性及商業(yè)合理性，資金流、實(shí)物流與合同約定及商業(yè)實(shí)質(zhì)是否一致，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，說(shuō)明關(guān)于第三方回款內(nèi)控制度的有效性；（7）補(bǔ)充說(shuō)明公司是否存在轉(zhuǎn)貸、無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)融資、現(xiàn)金交易等其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制度并執(zhí)行有效，相關(guān)財(cái)務(wù)不規(guī)范情形是否整改。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，詳細(xì)說(shuō)明核查方式、核查比例及核查結(jié)果，并對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控合規(guī)性發(fā)表明確意見(jiàn)。
19、 發(fā)行人設(shè)立以來(lái)進(jìn)行了多次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明自設(shè)立以來(lái)歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增資的原因及其合理性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資價(jià)格及定價(jià)依據(jù)，歷次入股的新股東及相關(guān)出資人中是否涉及上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工及其關(guān)聯(lián)方、員工持股平臺(tái)，股權(quán)變動(dòng)是否涉及股份支付；（2）2020年4月周玨、楊光奎、吳笑宇、鄭士旺、魏湛海、徐之光對(duì)公司增資，補(bǔ)充說(shuō)明上述自然人與發(fā)行人及其實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)往來(lái)，自然人增資的原因及資金來(lái)源。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上情況進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見(jiàn)。
20、 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。（1）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人持續(xù)向關(guān)聯(lián)方宏辰汽配租賃倉(cāng)庫(kù)補(bǔ)充說(shuō)明長(zhǎng)期租賃上述倉(cāng)庫(kù)的原因及合理性，未將上述土地房產(chǎn)納入發(fā)行人體內(nèi)的原因;（2）說(shuō)明報(bào)告期發(fā)行人控股股東與發(fā)行人是否存在資金往來(lái)，與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商是否存在資金往來(lái)，發(fā)行人控股股東是否存在代發(fā)行人支付成本費(fèi)用或其他利益輸送情形；（3）補(bǔ)充披露各期董監(jiān)高薪酬變動(dòng)情況并分析變動(dòng)原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人期間費(fèi)用分別為5,041.33萬(wàn)元、5,352.12萬(wàn)元、5,573.61萬(wàn)元和3,085.62萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，補(bǔ)充說(shuō)明管理人員、銷售人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說(shuō)明原因；（2）補(bǔ)充說(shuō)明管理費(fèi)用率低于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（3）補(bǔ)充披露研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例情況及與同行業(yè)公司對(duì)比情況，說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)具體研發(fā)項(xiàng)目及各期進(jìn)展情況，是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況；是否存在將生產(chǎn)成本歸入研發(fā)費(fèi)用情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查期間費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在由關(guān)聯(lián)方或其他方代為墊付費(fèi)用的情況，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 關(guān)于現(xiàn)金流量表。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售政策、采購(gòu)政策、信用政策、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等因素，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~存在較大差異的原因；（3）說(shuō)明支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金流量與應(yīng)付職工薪酬、期間費(fèi)用和成本的勾稽關(guān)系和歸集情況，說(shuō)明變動(dòng)原因及合理性；（4）說(shuō)明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)較大的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
23、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為11,840.70萬(wàn)元、5,791.13萬(wàn)元、14,397.29萬(wàn)元和11,556.57萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期各期貨幣資金余額波動(dòng)的原因及合理性，是否與業(yè)務(wù)開(kāi)展情況相匹配；（2）補(bǔ)充披露是否存在受限制的貨幣資金以及受限制的原因，是否有存放境外的款項(xiàng)；（3）說(shuō)明發(fā)行人貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見(jiàn)，并說(shuō)明對(duì)發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性的核查方法和過(guò)程，是否發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)金收支的情形。
24、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收款項(xiàng)融資合計(jì)余額分別為2,292.97萬(wàn)元、3,579.25萬(wàn)元、7,600.15萬(wàn)元和825.10萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告各期票據(jù)開(kāi)具、取得、背書(shū)轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景、對(duì)應(yīng)的客戶名稱、票據(jù)背書(shū)名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)交易的真實(shí)性；（2）補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)收票據(jù)余額波動(dòng)原因，應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額與銷售合同約定是否一致，是否存在放寬條件接受票據(jù)而增加收入的情形；（3）結(jié)合票據(jù)背書(shū)對(duì)追索權(quán)的約定情況，補(bǔ)充說(shuō)明已背書(shū)或轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)是否滿足終止確認(rèn)條件，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（4）補(bǔ)充披露各期已背書(shū)或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)余額及期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說(shuō)明具體會(huì)計(jì)核算方法及其合規(guī)性；（5）補(bǔ)充披露應(yīng)收票據(jù)的壞賬計(jì)提政策、壞賬計(jì)提的充分性，并說(shuō)明是否存在收入確認(rèn)時(shí)以應(yīng)收賬款進(jìn)行初始確認(rèn)后轉(zhuǎn)為商業(yè)承兌匯票結(jié)算的情形，如存在，發(fā)行人是否已經(jīng)按照賬齡連續(xù)計(jì)算的原則對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
25、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款余額分別為16,775.03萬(wàn)元、21,148.80萬(wàn)元、24,630.43萬(wàn)元和36,562.72萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)可比上市公司平均值。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例逐年增長(zhǎng)的原因及合理性，是否存在通過(guò)放寬信用政策增加營(yíng)業(yè)收入的情形；（2）補(bǔ)充說(shuō)明與主要客戶的信用政策約定及執(zhí)行情況，不同客戶的信用政策存在差異的原因，信用政策在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變更，各期末應(yīng)收賬款余額與相應(yīng)客戶的交易規(guī)模、信用政策是否匹配；（3）說(shuō)明應(yīng)收賬款余額前五名客戶與收入前五名客戶存在差異的原因，應(yīng)收款前五名客戶變化的原因及合理性；（4）補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)收賬款的賬齡確定方法，結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分布與同行業(yè)公司比較情況、期后回款情況及進(jìn)度、報(bào)告期壞賬實(shí)際核銷情況等因素，說(shuō)明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；（5）結(jié)合同行業(yè)可比公司業(yè)務(wù)模式、主要客戶類型等，說(shuō)明發(fā)行人應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)可比上市公司平均值的原因及合理性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)上述事項(xiàng)以及應(yīng)收賬款真實(shí)性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見(jiàn)。
26、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為11,092.42萬(wàn)元、10,148.83萬(wàn)元、15,453.23萬(wàn)元和19,690.12萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人： （1）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末各類存貨的明細(xì)構(gòu)成、金額及占比；（2）結(jié)合生產(chǎn)及銷售周期、產(chǎn)銷模式、產(chǎn)銷比、期末在手訂單情況，說(shuō)明存貨各項(xiàng)構(gòu)成比例是否合理，發(fā)行人存貨結(jié)構(gòu)與同行業(yè)公司是否存在較大差異；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)原材料、庫(kù)存商品金額增幅較大的原因及合理性，是否與濱海新城廠區(qū)產(chǎn)能產(chǎn)量相匹配；（4）補(bǔ)充說(shuō)明各類原材料與產(chǎn)成品的物料配比關(guān)系，各期各類原材料的采購(gòu)量、領(lǐng)用量、各類產(chǎn)品的生產(chǎn)量、銷售量、期末庫(kù)存量之間是否存在匹配關(guān)系；（5）補(bǔ)充披露期末各類存貨的庫(kù)齡及對(duì)應(yīng)的存貨減值準(zhǔn)備金額，說(shuō)明庫(kù)齡1年以上存貨的具體內(nèi)容與形成原因；（6）說(shuō)明各期庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)訂單情況、成本結(jié)轉(zhuǎn)流程和周期，是否存在庫(kù)齡較長(zhǎng)的庫(kù)存商品，說(shuō)明庫(kù)存商品的期后結(jié)轉(zhuǎn)比例；（7）結(jié)合最新采購(gòu)價(jià)格、存貨庫(kù)齡、期后出庫(kù)情況，補(bǔ)充說(shuō)明各類存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況是否與同行業(yè)可比公司存在差異；（8）說(shuō)明報(bào)告期各期末對(duì)存貨項(xiàng)目特別是庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)的情況，包括盤點(diǎn)范圍、存放地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說(shuō)明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)存貨的監(jiān)盤情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并對(duì)發(fā)行人存貨的真實(shí)性、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表明確意見(jiàn)。
27、 報(bào)告期各期末，公司可供出售金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資均為對(duì)浙江三門農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的股權(quán)投資。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明對(duì)浙江三門農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的投資背景及原因，相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)及后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理及依據(jù)，是否公允，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
28、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人固定資產(chǎn)原值分別為13,071.90萬(wàn)元、14,283.42萬(wàn)元、43,956.33萬(wàn)元和47,464.19萬(wàn)元，在建工程余額分別為5,385.63萬(wàn)元、19,754.62萬(wàn)元、2,633.98萬(wàn)元和2,405.89萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明主要房屋及建筑物和機(jī)器設(shè)備的基本情況，包括但不限于主要明細(xì)構(gòu)成、入賬時(shí)間、取得方式、數(shù)量、價(jià)值、折舊年限及年折舊率，說(shuō)明折舊年限及年折舊率是否合理及與同行業(yè)可比公司的比較情況；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，如何判斷減值跡象，報(bào)告期內(nèi)未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值的原因及合理性；（3）說(shuō)明濱海新城廠區(qū)的投產(chǎn)時(shí)間，濱海新城廠區(qū)投產(chǎn)后對(duì)毛利率的影響；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要在建工程的具體情況，包括但不限于項(xiàng)目?jī)?nèi)容、開(kāi)工與竣工時(shí)間、投資規(guī)模、各期投入資金、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時(shí)間、金額，相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，并說(shuō)明在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的依據(jù)、是否及時(shí)；說(shuō)明各期在建工程各主要項(xiàng)目增加的具體成本構(gòu)成，相關(guān)資產(chǎn)價(jià)格與市場(chǎng)一般水平的比較情況；（5）結(jié)合在建工程總投資和未來(lái)轉(zhuǎn)固情況、目前主要產(chǎn)品的產(chǎn)能利用率情況等，補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)發(fā)行人產(chǎn)能、折舊攤銷的影響，未來(lái)產(chǎn)能消化情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期固定資產(chǎn)和在建工程的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，說(shuō)明監(jiān)盤過(guò)程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專業(yè)能力，說(shuō)明對(duì)在建工程轉(zhuǎn)固金額和時(shí)點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)和核查的具體程序。
29、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)付票據(jù)余額分別為11,358.79萬(wàn)元、7,204.68萬(wàn)元、17,019.16萬(wàn)元和17,214.96萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額分別為10,764.16萬(wàn)元、13,924.21萬(wàn)元、18,035.80萬(wàn)元和19,361.32萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售合同的執(zhí)行、采購(gòu)、生產(chǎn)等情況，補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)付賬款規(guī)模是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配；（2）補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)付賬款前五名與前五大供應(yīng)商是否匹配；（3）說(shuō)明報(bào)告期各期末應(yīng)付賬款的期后結(jié)算情況，與合同約定的付款時(shí)間是否存在差異，是否存在超過(guò)信用期的應(yīng)付賬款、未付原因、是否存在糾紛等；（4）補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)付票據(jù)的具體情況、交易背景及與其他貨幣資金中銀行承兌匯票保證金的匹配情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
30、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人預(yù)計(jì)負(fù)債余額持續(xù)上升，分別為924.40萬(wàn)元、1,550.84萬(wàn)元、2,271.45萬(wàn)元和2,946.02萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）按照具體事由或者主要對(duì)象，說(shuō)明報(bào)告期各期預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)情況，說(shuō)明江蘇沃得退貨較多的原因，退貨后的產(chǎn)品如何處置；（2）結(jié)合退換貨約定、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提政策、計(jì)提比例、計(jì)算方式、計(jì)提金額和實(shí)際發(fā)生額之間的差異等，說(shuō)明預(yù)計(jì)負(fù)債逐年增長(zhǎng)的原因及合理性說(shuō)明預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的合理性及充分性，與同行業(yè)可比上市公司是否存在明顯差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題
31、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說(shuō)明就申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說(shuō)明申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說(shuō)明原因；請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整情況，包括對(duì)涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說(shuō)明，并說(shuō)明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說(shuō)明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查調(diào)整是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
32、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。
四、其他問(wèn)題
33、 請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師每次報(bào)送申報(bào)材料時(shí)，對(duì)申報(bào)材料中修正或增加的信息進(jìn)行特殊標(biāo)識(shí)，并對(duì)修正或增加的信息作出書(shū)面說(shuō)明。
34、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見(jiàn)問(wèn)題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說(shuō)明核查方法、過(guò)程和結(jié)論。
