發(fā)文機(jī)關(guān)財(cái)政部,中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2025年11月21日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2025年11月21日
效力級別部門規(guī)范性文件
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)精神，促進(jìn)內(nèi)地與香港注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，服務(wù)香港國際金融中心建設(shè)和國家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，近日，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單增補(bǔ)工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2025〕46號，以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?guī)定了工作原則、申報(bào)要求、申請材料、工作程序和監(jiān)管要求等。財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《通知》有關(guān)問題回答了記者的提問。
一、 請介紹一下開展H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單增補(bǔ)工作的背景和意義。
答：2010年12月，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)在與香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，向香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)推薦了12家可從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所），分別為：立信、天健、立信大華（后更名為大華）、信永中和、安永華明、國富浩華、京都天華（后更名為致同）、普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、中瑞岳華（后更名為瑞華）、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。獲推薦的12家H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所可為在香港資本市場上市的符合條件的H股企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告。這一機(jī)制實(shí)施十余年來，有效降低了內(nèi)地企業(yè)赴港上市交易成本，在深化兩地會(huì)計(jì)交流合作、促進(jìn)兩地資本市場互聯(lián)互通方面發(fā)揮了積極作用，H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)服務(wù)香港資本市場，專業(yè)水平總體得到認(rèn)可。隨著兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，原12家H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（國富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所）因合并或受到行政處罰不滿足2010年審核推薦基本要求，對原H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單進(jìn)行更新調(diào)整具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
內(nèi)地和香港會(huì)計(jì)界長期保持深入交流和密切合作關(guān)系，兩地會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)持續(xù)等效，粵港澳大灣區(qū)高端人才培養(yǎng)工程加快推進(jìn)，有力促進(jìn)了兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的共同發(fā)展。在跨境監(jiān)管合作方面，內(nèi)地和香港先后簽署一系列合作備忘錄，在線索移交共享、監(jiān)管信息互通等方面建立了良好的協(xié)同機(jī)制。近年來，香港會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管制度進(jìn)行了重大調(diào)整，機(jī)構(gòu)職能也根據(jù)市場監(jiān)管的實(shí)際需要發(fā)生了變化。開展H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單增補(bǔ)工作，有利于深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)界交流合作，推動(dòng)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，有利于順應(yīng)新形勢新要求，強(qiáng)化兩地會(huì)計(jì)監(jiān)管協(xié)同，有利于持續(xù)降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市交易成本，促進(jìn)兩地資本市場的互聯(lián)互通。
近年來，我們與香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)就探索優(yōu)化H股審計(jì)安排進(jìn)行了多輪磋商，推進(jìn)名單更新工作。雙方達(dá)成共識，在目前10家從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所基礎(chǔ)上，推薦增補(bǔ)兩家符合要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單。
二、 申請加入H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？
答：為確保加入名單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，本著質(zhì)量第一、擇優(yōu)選拔的原則，《通知》要求，申請加入H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)滿足已完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、業(yè)務(wù)收入和注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)到一定水平、內(nèi)部治理相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行、在香港發(fā)展有成員所或與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同為某一國際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的成員所等基本要求。
由于收入、注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)等硬性指標(biāo)并不能完全代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合實(shí)力，在基本要求的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步從會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理入手確定了幾項(xiàng)優(yōu)先考慮因素，包括執(zhí)業(yè)活動(dòng)信息化水平高、信息系統(tǒng)建設(shè)先進(jìn)，具有較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領(lǐng)域具有較為豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。
三、 如何把握《通知》基本要求中對收入和人員統(tǒng)計(jì)口徑的規(guī)定？
答：業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入將以2024年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。有境外分支機(jī)構(gòu)的，在提供境外分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立證明、具有實(shí)際控制權(quán)證明以及經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表后，可將境外分支機(jī)構(gòu)取得的收入合并計(jì)算。
證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得的符合《財(cái)政部中國證監(jiān)會(huì)關(guān)于修訂印發(fā)<會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法>的通知》（財(cái)會(huì)〔2025〕5號）中第四條“證券服務(wù)業(yè)務(wù)”定義的收入。有境外分支機(jī)構(gòu)的，參照這一原則確定。
注冊會(huì)計(jì)師情況以財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)和中國證監(jiān)會(huì)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
四、 請問會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提交申請材料時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
答：一是審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)特別說明符合《通知》基本要求第（二）項(xiàng)即業(yè)務(wù)收入、審計(jì)客戶等有關(guān)要求的情況。
二是合伙人/股東情況表和注冊會(huì)計(jì)師情況表，應(yīng)當(dāng)通過財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)和中國證監(jiān)會(huì)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案系統(tǒng)打印生成。提交申請后，人員情況有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告。
三是在香港發(fā)展有成員所的，應(yīng)當(dāng)提交香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及發(fā)展成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件；與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同為某一國際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)成員所的，應(yīng)當(dāng)提交該香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及由所屬國際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)管理總部出具的申請事務(wù)所和香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同為其成員所的證明文件。
五、 財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)將如何嚴(yán)格履行審核考察程序，確保名單增補(bǔ)工作公開、公平、公正？
答：本次名單增補(bǔ)工作將成立專門組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定一系列工作流程，以確保名單增補(bǔ)過程公開、公平、公正。
財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)”。委員會(huì)主任由財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，委員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督評價(jià)局、中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室（財(cái)政部會(huì)計(jì)司），成員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督評價(jià)局、中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)人員組成。
在工作流程方面，《通知》印發(fā)后，符合要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以按照《通知》要求準(zhǔn)備申請材料，申請材料紙質(zhì)版一式四份統(tǒng)一報(bào)送至委員會(huì)辦公室，申請材料電子版發(fā)送至指定郵箱。委員會(huì)辦公室收到申請材料后，將嚴(yán)格按照審核、公示、實(shí)地考察、綜合評議等程序確定H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所增補(bǔ)名單。名單確定后，委員會(huì)將名單推薦給香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并發(fā)布公告。
六、 財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？
答：財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)監(jiān)管要求，對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
一是持續(xù)條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)將健全完善名單動(dòng)態(tài)管理和市場退出機(jī)制，每年結(jié)合證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作對H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評估，對于不再符合《通知》基本要求的，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)將撤回推薦。
二是強(qiáng)化后續(xù)管理。財(cái)政部將H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目納入省級以上財(cái)政部門每年開展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（“一年一查”）的項(xiàng)目抽檢范圍，每年在檢查H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，抽檢部分H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的滾動(dòng)覆蓋。同時(shí)，加強(qiáng)對從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的報(bào)備管理。
三是加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)同。財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)將強(qiáng)化對H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的后續(xù)監(jiān)管，并與香港方面及時(shí)互通H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)情況，加強(qiáng)信息共享。
