審理法院：云浮市云城區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2016）粵5302刑初289號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-12-28
審理經(jīng)過(guò)
云浮市云城區(qū)人民檢察院以云區(qū)檢刑訴[2014]425號(hào)起訴書(shū)指控被告人吳某1、祝某2、張某3犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2014年12月26日向本院提起公訴。本院審理后，于2015年7月8日作出了（2015）云城法刑初字第58號(hào)刑事判決：一、被告人吳某1犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年六個(gè)月，并處罰金人民幣50000元。二、被告人祝某2犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣50000元。三、被告人張某3犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣50000元。宣判后，被告人吳某1、祝某2不服，上訴至廣東省云浮市中級(jí)人民法院。廣東省云浮市中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，原判決認(rèn)定上訴人吳某1、祝某2、原審被告人張某3虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)不清，證據(jù)不足，于2016年4月22日以（2015）云中法刑二終字第121號(hào)刑事裁定書(shū)，裁定撤銷本院（2015）云城法刑初字第58號(hào)刑事判決，發(fā)回本院重新審理。本院于2016年7月8日重新立案后，依法另行組成合議庭適用普通程序，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。云浮市云城區(qū)人民檢察院指派助理檢察員陸麗心出庭支持公訴，被告人吳某1、祝某2及其委托辯護(hù)人梁家棟、被告人張某3到庭參加訴訟。本案經(jīng)廣東省云浮市中級(jí)人民法院批準(zhǔn)，延長(zhǎng)審理期限三個(gè)月，現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
公訴機(jī)關(guān)指控：云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱：立源鑫公司）法人代表莫某，注冊(cè)資本100萬(wàn)元人民幣，成立日期：2012年5月31日，并向稅務(wù)部門申請(qǐng)取得增值稅一般納稅人的資格，在云某2市國(guó)稅局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票。云某2市錦遠(yuǎn)貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱：錦遠(yuǎn)公司）法人代表莫某，注冊(cè)資本50萬(wàn)元人民幣，成立日期：2010年10月18日，并向稅務(wù)部門申請(qǐng)取得增值稅一般納稅人的資格，在云某2市國(guó)稅局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票。
2012年6月期間，被告人吳某1通過(guò)老鄉(xiāng)認(rèn)識(shí)了東莞市昊潤(rùn)翔實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：昊潤(rùn)翔公司）的被告人祝某2，得知祝某2的公司是做電子產(chǎn)品并且可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，于是找到祝某2商量并聲稱可以介紹東莞市福民進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱：福民公司）采購(gòu)充電器的業(yè)務(wù)給昊潤(rùn)翔公司，祝某2同意并要求吳某1提供加工原材料及開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），并且要收取票面金額的2.5-5%作為加工費(fèi)，待交易完成后再支付票面金額的3%給吳某1作為介紹費(fèi)。被告人吳某1在征得祝某2的同意后，于是聯(lián)系找到深圳的老鄉(xiāng)被告人張某3，要求他提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)）給昊潤(rùn)翔公司，于是張某3找到一個(gè)在深圳叫“平某”（張輝炮，另案處理）的人，由“平某”提供增值稅專用發(fā)票。在2012年10月至2013年1月期間，張某3在“平某”手中共取得立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司開(kāi)給昊潤(rùn)翔公司的75份增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)），之后通過(guò)郵寄方式寄給吳某1，吳某1通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付方式，將6%的購(gòu)票手續(xù)費(fèi)共11筆轉(zhuǎn)入張某3的銀行賬戶。張某3扣除其所得的開(kāi)票金額0.2%作為介紹費(fèi)，獲取了7000元，其余的開(kāi)票手續(xù)費(fèi)則由張某3提取現(xiàn)金交給“平某”。吳某1與“平某”開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的整個(gè)過(guò)程中是發(fā)票買賣，沒(méi)有真實(shí)的貨物交易。
2012年10月至2013年1月期間，被告人祝某2在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下共接受立源鑫公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票58份，合計(jì)票面金額5774153.85元、稅額981606.15元；共接受錦遠(yuǎn)公司開(kāi)出的增值稅發(fā)票17份，合計(jì)票面金額1684871.76元、稅額286428.24元。昊潤(rùn)翔公司取得立源鑫公司開(kāi)出的58份增值稅發(fā)票后已向東莞市國(guó)稅局塘廈分局進(jìn)行申報(bào)抵扣稅款合計(jì)981606.15元。昊潤(rùn)翔公司取得錦遠(yuǎn)公司開(kāi)出的17份增值稅發(fā)票后已向東莞市國(guó)稅局塘廈分局進(jìn)行申報(bào)抵扣稅款286428.24元。
上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)向本院提供了相關(guān)的證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人吳某1、祝某2、張某3虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共75份，合計(jì)票面金額共7459025.61元，抵扣稅款共1268034.39元，數(shù)額巨大，其行為均已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。被告人吳某1、張某3曾因故意犯罪被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后五年內(nèi)再犯應(yīng)當(dāng)判處有期徒刑以上刑罰之罪的，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第六十五條第一款之規(guī)定，是累犯，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
一審答辯情況
被告人吳某1辯解稱：1、起訴書(shū)將我列為第一被告不合理，按照企業(yè)法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由法人負(fù)責(zé)，一切經(jīng)營(yíng)決策在法人，在本案的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我是受了祝某2的邀請(qǐng)幫忙找人解決問(wèn)題的，我既不是企業(yè)的法人也沒(méi)有決定權(quán)力，在本案中，不是主要的責(zé)任；2、起訴書(shū)中講到在這次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中給我3%的介紹費(fèi)不是事實(shí)，因?yàn)檫@種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，最高的利潤(rùn)只是4.2%，我不可能得到3%的介紹費(fèi)；3、起訴書(shū)講到的由我接受單據(jù)，但我從來(lái)沒(méi)有接受過(guò)這些單據(jù)；4、起訴書(shū)講到通過(guò)我的賬戶轉(zhuǎn)出11筆手續(xù)費(fèi)給張某3不是事實(shí)，因?yàn)橥ㄟ^(guò)我的賬戶只有六筆，并且這六筆款是通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的，而我從來(lái)不懂得如何用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，不是我經(jīng)手轉(zhuǎn)賬的。
被告人祝某2辯解稱：1、這個(gè)充電器項(xiàng)目是吳某1的，我只是幫其加工原材料，原材料的發(fā)票也是由吳某1提供給我公司的；2、我公司在生產(chǎn)過(guò)程中，國(guó)稅局、稽查局相關(guān)人員曾到我的公司實(shí)地檢查我公司充電器的生產(chǎn)項(xiàng)目，檢查的項(xiàng)目有：生產(chǎn)廠房、生產(chǎn)設(shè)備、流程等，通過(guò)了稽查局的考核合格，并且國(guó)稅局有備案；3、我公司將生產(chǎn)完成的產(chǎn)品交給吳某1，再由吳某1交給福民公司出口海外，海關(guān)應(yīng)該有相應(yīng)的記錄，立源鑫公司和錦遠(yuǎn)公司給我公司的產(chǎn)品及其發(fā)票、貨款和增值稅款，我公司每月都是通過(guò)銀行公對(duì)公支付的，而且立源鑫公司和錦遠(yuǎn)公司的發(fā)票我公司每個(gè)月都交由塘廈國(guó)稅局驗(yàn)證，每年年底把工廠所有的票據(jù)都交付由塘廈國(guó)稅局驗(yàn)證，并且我公司要額外支付驗(yàn)證費(fèi)，證明我的票據(jù)是合格的，說(shuō)明我沒(méi)有利用虛假發(fā)票的意圖。4、公訴機(jī)關(guān)對(duì)我的指控是事實(shí)不清、證據(jù)不足，公訴機(jī)關(guān)采信福民公司的一個(gè)會(huì)計(jì)，說(shuō)沒(méi)有見(jiàn)到貨物，作為一個(gè)公司的會(huì)計(jì)人員又不是倉(cāng)庫(kù)人員，她見(jiàn)不到貨物是正常的，福民公司的一個(gè)會(huì)計(jì)見(jiàn)不到貨物就能證明說(shuō)我與福民公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易往來(lái)，這個(gè)不切實(shí)際。5、我公司的司機(jī)柳某說(shuō)沒(méi)有貨物交易，財(cái)務(wù)往來(lái)及訂單，他只是一個(gè)普通的司機(jī)，只是在公司運(yùn)貨而已，他怎么能證實(shí)我公司沒(méi)有訂單、沒(méi)有生產(chǎn)、沒(méi)有采貨安排。
被告人祝某2的委托辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)：一、根據(jù)本案的證據(jù)材料不能認(rèn)定被告人祝某2構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)指控被告人祝某2構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪事實(shí)不清，證據(jù)不足。1、本案要指控被告人祝某2構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪首先要符合以下5個(gè)客觀要件：（1、錦遠(yuǎn)公司、立源鑫公司未提供貨源或原材料，2、被告人祝某2的昊潤(rùn)翔公司無(wú)生產(chǎn)、加工的事實(shí)，（3、昊潤(rùn)翔公司與福民公司無(wú)真實(shí)的貨物往來(lái)，（4、昊潤(rùn)翔公司并沒(méi)有貨物發(fā)給福民公司，（5、福民公司無(wú)貨物出口。以上5點(diǎn)全部符合才能形成完整的證據(jù)鏈，根據(jù)公訴機(jī)關(guān)的證據(jù)，只能證明錦遠(yuǎn)公司與立源鑫公司存在虛假，但是福民公司與昊潤(rùn)翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)是真實(shí)存在的，海關(guān)部門有相關(guān)記錄。2、福民公司的出口貿(mào)易是合法的，其公司的報(bào)賬、稅費(fèi)的出賬繳納都無(wú)問(wèn)題，福民公司在對(duì)東莞市國(guó)稅局稽查局的情況說(shuō)明中明確表示公司與昊潤(rùn)翔公司有真實(shí)的貿(mào)易往來(lái)。3、根據(jù)福民公司的《情況說(shuō)明》，說(shuō)明福民公司與昊潤(rùn)翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)貨物報(bào)關(guān)出口資料與本案有密切關(guān)系。如果昊潤(rùn)翔公司沒(méi)有發(fā)生真實(shí)交易與生產(chǎn)，則福民公司與昊潤(rùn)翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的貨物不可能存在報(bào)關(guān)出口；反之如果福民公司與昊潤(rùn)翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的貨物存在報(bào)關(guān)出口的，則昊潤(rùn)翔公司不可能沒(méi)有生產(chǎn)或提供貨物。4、立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司提供的原材料及開(kāi)具的發(fā)票均不是被告人祝某2經(jīng)手，而且開(kāi)具的發(fā)票是真的發(fā)票，被告人祝某2根本不具有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為、事實(shí)和動(dòng)機(jī)。5、昊潤(rùn)翔公司在生產(chǎn)過(guò)程中，國(guó)稅部門都有檢查，且檢查都是合格的。立源鑫公司與錦遠(yuǎn)公司每筆出賬都是通過(guò)商業(yè)銀行公對(duì)公支付的，且發(fā)票每月經(jīng)過(guò)國(guó)稅檢驗(yàn)，被告人祝某2不存在違法行為。6、二審法院認(rèn)定“原判認(rèn)定上訴人祝某2虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)不清、證據(jù)不足”，在重審期間，公訴機(jī)關(guān)未能提供新的證據(jù)來(lái)證實(shí)被告人祝某2有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。綜上所述，辯護(hù)人認(rèn)為被告人祝某2不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，建議對(duì)被告人祝某2作無(wú)罪判決。
被告人張某3對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)沒(méi)有意見(jiàn)。
本院查明
本院經(jīng)審理查明：云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司成立于2012年5月31日，住所為云浮市云城區(qū)城南路59號(hào)二樓前面，法定代表人是莫某，注冊(cè)資本100萬(wàn)元人民幣。云某2市錦遠(yuǎn)工礦機(jī)電設(shè)備有限公司于2010年12月8日變更為云某2市錦遠(yuǎn)貿(mào)易有限公司，住所為云浮市云城區(qū)安居樓24棟9卡、10卡，法定代表人莫某，注冊(cè)資本50萬(wàn)元人民幣。東莞市昊潤(rùn)翔實(shí)業(yè)有限公司成立于2006年10月24日，住所為東莞市塘廈鎮(zhèn)大坪水坑龍路1號(hào)，法定代表人為祝某2。
2012年6月期間，被告人吳某1通過(guò)老鄉(xiāng)認(rèn)識(shí)了昊潤(rùn)翔公司的法定代表人即被告人祝某2，得知被告人祝某2的公司是做電子產(chǎn)品并且可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，于是找到被告人祝某2商量并聲稱可以介紹福民公司采購(gòu)充電器的業(yè)務(wù)給昊潤(rùn)翔公司，被告人祝某2同意并要求被告人吳某1提供加工原材料及開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），并且要收取票面金額的2.5-5%作為加工費(fèi)，待交易完成后再支付票面金額的3%給被告人吳某1作為介紹費(fèi)。被告人吳某1在征得被告人祝某2的同意后，于是聯(lián)系到深圳的老鄉(xiāng)被告人張某3，要求他提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)）給昊潤(rùn)翔公司，于是被告人張某3找到一個(gè)在深圳叫“平某”（張輝炮，另案處理）的人，由“平某”提供增值稅專用發(fā)票。在2012年10月至2013年1月期間，被告人張某3在“平某”手中共取得立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司開(kāi)給昊潤(rùn)翔公司的75份增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)），之后通過(guò)郵寄方式寄給被告人吳某1，吳某1通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付方式，將6%的購(gòu)票手續(xù)費(fèi)共11筆轉(zhuǎn)入被告人張某3的銀行賬戶。被告人張某3扣除其所得的開(kāi)票金額0.2%作為介紹費(fèi)，獲取了7000元，其余的開(kāi)票手續(xù)費(fèi)則由被告人張某3提取現(xiàn)金交給“平某”。被告人吳某1與“平某”開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的整個(gè)過(guò)程中是發(fā)票買賣，沒(méi)有真實(shí)的貨物交易。
2012年10月至2013年1月期間，被告人祝某2在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下共接受立源鑫公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票58份，合計(jì)票面金額5774153.85元、稅額981606.15元；共接受錦遠(yuǎn)公司開(kāi)出的增值稅發(fā)票17份，合計(jì)票面金額1684871.76元、稅額286428.24元。昊潤(rùn)翔公司取得立源鑫公司開(kāi)出的58份增值稅發(fā)票后已向東莞市國(guó)稅局塘廈分局進(jìn)行申報(bào)抵扣稅款合計(jì)981606.15元。昊潤(rùn)翔公司取得錦遠(yuǎn)公司開(kāi)出的17份增值稅發(fā)票后已向東莞市國(guó)稅局塘廈分局進(jìn)行申報(bào)抵扣稅款286428.24元。
另查明，被告人吳某1曾因犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪于2004年10月9日被武漢市洪山區(qū)人民法院判處有期徒刑五年，2007年10月22日刑滿釋放。被告人張某3曾因犯非法拘禁罪于2010年4月8日被深圳市寶安區(qū)人民法院判處有期徒刑六個(gè)月，2010年5月22日刑滿釋放。
公安機(jī)關(guān)在被告人處扣押了：稅務(wù)登記證1頁(yè)，公章1枚，中國(guó)工商銀行對(duì)賬薄1本，中國(guó)建設(shè)銀行本外幣活期儲(chǔ)蓄一本通2本，收款收據(jù)（空白）50聯(lián)，對(duì)賬范圍提示函（回執(zhí)聯(lián)）1頁(yè)，廣東增值稅專用發(fā)票NO.00537582NO.00537584NO.00537583共3份，寶嘉銷項(xiàng)清單（A4紙打?。┕?頁(yè)，廣東增值稅專用發(fā)票NO.15510692NO.15510701共2份，攜稅寶1只，中國(guó)建設(shè)銀行電子銀行U盾（創(chuàng)源）2只，中國(guó)工商銀行牡丹靈通卡2張，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行銀聯(lián)卡1張，組織機(jī)構(gòu)代碼集成電路（IC）卡1張，稅控IC卡1張，東莞市國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)卡1張，東莞市寶嘉制衣有限公司印章1枚，東莞市寶嘉制衣有限公司財(cái)務(wù)專用章1枚，東莞市寶嘉制衣有限公司報(bào)關(guān)專用章1枚，東莞市寶嘉制衣有限公司報(bào)檢專用章1枚，吳某1私章1枚，吳某1私章2枚，漢川市城關(guān)紡織品有限公司印章1枚，石嘴山市聚豐紡織有限公司財(cái)務(wù)專用章1枚，江西漳豐物流有限公司財(cái)務(wù)章1枚，長(zhǎng)方形印章1枚，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)銀U盾7個(gè)，廣東農(nóng)村信用社信游E家電子銀行UKEY2個(gè)，交通銀行網(wǎng)上銀行2010型USBkey1個(gè)，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行綠卡（儲(chǔ)蓄卡）及網(wǎng)銀U盾1套，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行電子銀行金E順2個(gè)，中國(guó)工商銀行U盾LCD型2個(gè)，稅支機(jī)構(gòu)代碼讀卡器2套，智能卡讀卡器（海關(guān)）1套，中國(guó)電子口岸企業(yè)法人卡2張，中國(guó)銀行長(zhǎng)城借貸合一卡1張，中行網(wǎng)銀中銀E令1個(gè)，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄綠卡（儲(chǔ)蓄卡）31張，方正科技臺(tái)式電腦主機(jī)1臺(tái)，OPPO手機(jī)1臺(tái)，三星手機(jī)1臺(tái)，諾基亞手機(jī)1臺(tái)，文件資料9頁(yè)，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行卡1張，中國(guó)建設(shè)銀行卡1張，交通銀行卡1張，中國(guó)工商銀行卡1張，三星手機(jī)7102型1臺(tái)。
上述事實(shí)，經(jīng)庭審質(zhì)證有下列證據(jù)證實(shí)：
1、關(guān)于移交涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件線索的函（云國(guó)稅稽函[2013]1號(hào)），證實(shí)：立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。
2、云某2市國(guó)家稅務(wù)局檢查報(bào)告、稅務(wù)稽查案件協(xié)查報(bào)告、75份發(fā)票三聯(lián)。證實(shí)：①立源鑫公司開(kāi)出給昊潤(rùn)翔公司的增值稅發(fā)票58份（發(fā)票號(hào)碼：12528671-12528689、19161488-19161502、19166270-19166275、19160395、19166311-19166313、19164242-19164255），合計(jì)票面金額5774153.85元、稅額981606.15元（已抵扣）。發(fā)票記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)的內(nèi)容不一致，立源鑫公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。
②錦遠(yuǎn)公司開(kāi)出給昊潤(rùn)翔公司增值稅發(fā)票17份（發(fā)票號(hào)碼：19163126-19163142），合計(jì)票面金額1684871.76元、稅額286428.24元（已抵扣）。發(fā)票記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)的內(nèi)容不一致。錦遠(yuǎn)公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。
3、案件線索來(lái)源及抓獲經(jīng)過(guò)。證實(shí)：2013年7月30日，云浮市公安局接云某2市國(guó)家稅務(wù)局移送函稱發(fā)現(xiàn)立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的重大嫌疑，經(jīng)審查該局于2013年8月7日立案?jìng)刹?。?014年4月24日在東莞市抓獲被告人祝某2；2014年4月28日在東莞市抓獲被告人吳某1；5月7日在深圳市抓獲被告人張某3。
4、受案登記表、立案決定書(shū)。證實(shí)：立源鑫公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票一案被立案?jìng)刹椤?/p>
5、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等工商登記資料、走逃及發(fā)票失控情況的證明。證實(shí)：立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司的法定代表人均是莫某，成立日期分別為2012年5月31日、2010年10月18日。立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司辦公場(chǎng)所人去樓空，所申領(lǐng)的發(fā)票作失控發(fā)票處理的事實(shí)。
6、東莞市國(guó)家稅務(wù)局塘廈稅務(wù)分局出具的復(fù)函、說(shuō)明。證實(shí)：昊潤(rùn)翔公司于2006年10月24日開(kāi)業(yè)，于2008年5月1日認(rèn)定一般納稅人。東莞市國(guó)家稅務(wù)局塘廈稅務(wù)分局于2013年6月18日到昊潤(rùn)翔公司新地址進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)昊潤(rùn)翔公司內(nèi)部沒(méi)有會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)管人員、采購(gòu)人員、銷售業(yè)務(wù)人員，現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有工人進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)。
昊潤(rùn)翔公司接受立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司存在分拆開(kāi)票的情況，納稅人名稱和貨物名稱票票比對(duì)不符。立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司記賬聯(lián)的納稅人名稱為東莞市昊潤(rùn)翔公司，貨物名稱為：中興手機(jī)等。而發(fā)票聯(lián)的納稅人名稱為東莞市昊潤(rùn)翔公司，貨物名稱為電阻、電容等。
由于昊潤(rùn)翔公司于所屬期2013年7月未抄稅，東莞市國(guó)家稅務(wù)局在無(wú)法聯(lián)系到企業(yè)的情況下，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其已失蹤走逃，于2013年8月21日對(duì)其作非正常認(rèn)定。
7、證人莫某的證言。內(nèi)容：我第一次申領(lǐng)第二代身份證是2006年，后來(lái)我在東莞市塘廈合和電子有限公司打工期間曾丟失身份證，在2010年3月重領(lǐng)身份證后一直隨身攜帶。我從來(lái)沒(méi)去過(guò)云某2市，也沒(méi)有委托過(guò)別人到云某2市成立過(guò)公司，也不知道立源鑫公司和錦遠(yuǎn)公司的存在。
8、證人李某1的證言。內(nèi)容：我在云城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稅源管理二股工作，主要負(fù)責(zé)云城街商業(yè)一般納稅人（不包括有進(jìn)出口業(yè)務(wù)及辦稅務(wù)登記證超過(guò)一個(gè)月認(rèn)定一般納稅人）的稅務(wù)管理，具體就是對(duì)納稅人的咨詢進(jìn)行解釋，如果申請(qǐng)為一般納稅人、申請(qǐng)發(fā)票的就去核實(shí)場(chǎng)地，看是否符合標(biāo)準(zhǔn)。立源鑫公司的地址：云浮市云城區(qū)城南路59號(hào)二樓前面，法定代表人：莫某，類型：有限責(zé)任公司，納稅類型為商業(yè)一般納稅人。錦遠(yuǎn)公司地址：云浮市云城區(qū)安居樓24棟9卡、10卡，法定代表人：莫某，類型：有限責(zé)任公司，納稅類型為商業(yè)一般納稅人，上述兩家公司都是由云浮市云城區(qū)電影院五樓的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的周某領(lǐng)發(fā)票的，我記得周某領(lǐng)發(fā)票時(shí)是有公司的委托書(shū)的，且莫某到我局辦理稅務(wù)登記證時(shí)曾介紹講周某是上述兩家公司的會(huì)計(jì)。我是同我局稅務(wù)管理員區(qū)潔文到上述兩家公司所在地現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)過(guò)的。我見(jiàn)過(guò)幾次莫某，他到我局辦理稅務(wù)登記證、交稅及我到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)時(shí)我都見(jiàn)過(guò)他的，還見(jiàn)過(guò)一個(gè)叫“小李”的人，據(jù)莫某介紹說(shuō)“小李”是他公司的員工，兩公司是否還有其他人員我就不清楚了。莫某到行政中心申請(qǐng)辦理時(shí)不知道是否有出示過(guò)其本人的身份證，但到局里辦理稅務(wù)登記證時(shí)就沒(méi)有出示過(guò)其本人的身份證，只有其身份證的復(fù)印件附在其提交的資料里。我當(dāng)時(shí)核對(duì)覺(jué)得莫某本人不像身份證復(fù)印件上的照片就表示了疑問(wèn)，當(dāng)時(shí)莫某解釋說(shuō)他以前（相貌）是這樣的。
大約是在2013年3月初的一天，周某到我局辦理其他業(yè)務(wù)見(jiàn)到我時(shí)同我講，莫老板（指莫某）要交資料給她建帳、報(bào)稅，但莫老板沒(méi)有來(lái)云某2，聯(lián)系他（指莫某）也聯(lián)系不上，我聽(tīng)后就打電話聯(lián)系莫某（電話號(hào)碼我忘記了），但多次打莫某的電話都聯(lián)系不上，我就將這件事向股長(zhǎng)王某2創(chuàng)、分管的紀(jì)檢組長(zhǎng)潘某匯報(bào)，后來(lái)潘某就叫停了供發(fā)票給立源鑫公司和錦遠(yuǎn)公司。因?yàn)橐粋€(gè)管理員要管理幾百家一般納稅人，所以不可能全部都去調(diào)查核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核管情況的，只是當(dāng)時(shí)發(fā)證前到公司現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)過(guò)。
9、證人王某1的證言。內(nèi)容：我以前在云某2市偉誠(chéng)財(cái)務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司（屬外資企業(yè)）工作，但在去年該公司已不繼續(xù)年審了，我就承接了該公司的業(yè)務(wù)并在今年春節(jié)后我自己成立了云某2市林峰企業(yè)管理服務(wù)有限公司。公司的地址位于云城區(qū)影劇院五樓。關(guān)于立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司這兩間公司的情況是這樣：大約在2012年5月份左右，有一位自稱姓朱的男子打電話給我說(shuō)要在云某2成立一間公司，叫我?guī)兔φ乙粋€(gè)辦公場(chǎng)所，我叫房產(chǎn)中介聯(lián)系，后來(lái)找到位于云城區(qū)城南步行街二樓的地方，我覺(jué)得可以就打電話給姓朱的，之后簽訂的租房合同是他們親手簽訂的，我記得房東（甲方）是在我的辦公室簽的，當(dāng)時(shí)合同乙方（承租方）沒(méi)有簽名，后來(lái)老板簽好名才交回房東的，第一個(gè)月的租金我記得是我在辦公室交給房東的。當(dāng)時(shí)辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照我記得是熊某去辦理的，之后的情況也是她跟進(jìn)的，這是成立立源鑫公司的情況。后來(lái)姓朱的和我說(shuō)有沒(méi)有公司轉(zhuǎn)讓的，他想再成立一間公司，剛好我手頭上有一間河南人開(kāi)的云某2市錦遠(yuǎn)工礦機(jī)械設(shè)備有限公司要轉(zhuǎn)讓，于是我介紹給姓朱的，他們雙方講好后就由我去辦理公司轉(zhuǎn)讓和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事項(xiàng)，我記得也是熊某去辦理的，這是成立錦遠(yuǎn)公司的情況。我沒(méi)有接觸過(guò)立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司這二間公司的法人和股東。立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司它們都是屬于一般納稅人資格，至于經(jīng)營(yíng)什么我就不太清楚。
10、證人熊某的證言。內(nèi)容：我是在2012年2月份左右到云某2市偉誠(chéng)財(cái)務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司工作的，大約在2013年2月份就辭職離開(kāi)云某2市偉誠(chéng)財(cái)務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司了。公司人員有老板王某1，主管周某，辦事人員有我、李某2、翁某、郭某1、陳某、還有一個(gè)叫什么婷的。
王某1是公司老板，負(fù)責(zé)全面工作，周某就安排我們辦事人員的日常工作的，李某2和翁某是負(fù)責(zé)做帳的，周某負(fù)責(zé)報(bào)稅，我和郭某1、陳某負(fù)責(zé)工商代理，即代辦工商執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證及稅證、銀行開(kāi)戶等。立源鑫公司是新注冊(cè)登記的，錦遠(yuǎn)公司是由原來(lái)的云某2市錦遠(yuǎn)工礦機(jī)電設(shè)備有限公司變更成此公司的。代辦立源鑫公司的工商注冊(cè)登記及云某2市錦遠(yuǎn)工礦機(jī)電設(shè)備有限公司變更成錦遠(yuǎn)公司我都參與了。代辦上述二公司的工商執(zhí)照、稅證等證照是由周某準(zhǔn)備好資料后，再由我與郭某1、陳某去工商局及稅務(wù)局代辦工商執(zhí)照、稅證的，周某準(zhǔn)備好的資料中的身份證是用原件的。我記得立源鑫公司和錦遠(yuǎn)公司的法人代表都是莫某，其他的情況我就不清楚了。在代辦立源鑫公司證照期間（具體日期我記不起了）我聽(tīng)過(guò)兩至三次立源鑫公司的人來(lái)電問(wèn)證照是否已經(jīng)辦好了，對(duì)方講普通話的，自稱其是立源鑫公司的，但沒(méi)有講其姓及名字，所以我不知對(duì)方是否莫某本人，對(duì)方電話號(hào)碼是137××××3848，另外我還見(jiàn)過(guò)一個(gè)來(lái)云某2偉誠(chéng)財(cái)務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司取立源鑫公司資料的人，是一個(gè)男青年，約30歲，身高約170厘米，講標(biāo)準(zhǔn)的普通話，但不是我交接的，我沒(méi)有與其交談過(guò)，所以不知道對(duì)方的姓名等情況。
11、證人李某2的證言。內(nèi)容：我在2012年7月至2013年10月在云某2市偉誠(chéng)財(cái)務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司工作，主要是做部分小企業(yè)的會(huì)計(jì)賬。在2012年7月，我進(jìn)入云某2市偉誠(chéng)財(cái)務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司工作，當(dāng)時(shí)我沒(méi)有什么事跟進(jìn)，我的同事熊某將立源鑫公司的資料袋交給我，叫我?guī)土⒃傣喂驹诠ど蹄y行開(kāi)設(shè)一個(gè)公司賬戶，當(dāng)時(shí)開(kāi)戶授權(quán)書(shū)資料中已有空白并蓋好公司印章，內(nèi)容是我填寫(xiě)的，于是我拿資料到工商銀行云某2分行以立源鑫公司名義開(kāi)立一公司賬戶，賬號(hào)：20×××96。之后該公司的資料我又交回給熊某。我沒(méi)有接觸過(guò)立源鑫公司的工作人員。也不認(rèn)識(shí)莫祟偉。
12、證人劉某的證言。內(nèi)容：大約在2012年5月，我將我位于云城區(qū)城南路59號(hào)二樓面積大約130平方的房屋委托云浮市中信房地產(chǎn)中介公司（青少年宮對(duì)面）進(jìn)行對(duì)外出租。在2012年5月中旬，中信房地產(chǎn)中介公司就帶了一位年齡約45歲的男子過(guò)來(lái)看樓，之后大約過(guò)了一個(gè)星期，又是該名男子來(lái)到我家和我講同意租用二樓的房屋作辦公室用，于是我和他一起來(lái)到云浮市電影院五樓他的辦公室簽訂《商鋪?zhàn)赓U協(xié)議》，在該份協(xié)議上我在左邊簽名后交回該名男子（當(dāng)時(shí)我簽名時(shí)承租方還沒(méi)有簽名），他就將一個(gè)月的租金1600元和3200元押金支付給我，并講等老板（承租方）簽好名后再將合同交給我，后來(lái)過(guò)了一段時(shí)間有一個(gè)女的拿該份協(xié)議和第二個(gè)月的租金過(guò)來(lái)交給我，我才知道承租方的名字叫莫某，身份證顯示他是廣西人，但我沒(méi)見(jiàn)過(guò)這個(gè)人，該名女子姓熊的，電話135××××5638，具體情況我不清楚。我不認(rèn)識(shí)莫某，從協(xié)議上提供莫某的身份證復(fù)印件上的照片，我也從沒(méi)有見(jiàn)過(guò)其本人。莫某租房是用作公司辦公室用的，因?yàn)槲乙?jiàn)過(guò)承租方方面的人買過(guò)幾張辦公桌搬過(guò)來(lái)，后來(lái)收到移動(dòng)公司寄來(lái)的催交電話費(fèi)才知道該公司叫“云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司”，當(dāng)時(shí)話費(fèi)清單上顯示的電話號(hào)碼是189××××3897?？偣彩杖×舜蠹s十個(gè)月的租金，到了2013年3月份就沒(méi)有收取過(guò)租金了，我上述所講的男子交了一個(gè)月，女子交了兩個(gè)月，其他的都是對(duì)方將租金匯入我的存折的，但我沒(méi)查過(guò)是存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。期間我打電話催過(guò)莫某（我不肯定他是否是承租方莫某本人）交租金，他的電話是137××××3848，到了2013年3月份他還用信息回復(fù)我交租金的情況，但之后他的電話就轉(zhuǎn)入秘書(shū)臺(tái)了，打不通了。在房?jī)?nèi)沒(méi)有見(jiàn)過(guò)掛過(guò)什么公司的名稱，只是有幾張辦公桌。
13、證人蔡某的證言。內(nèi)容：在2012年通過(guò)朋友謝柱明認(rèn)識(shí)了昊潤(rùn)翔公司的老總祝某2，認(rèn)識(shí)祝某2三個(gè)月后，吳某1聯(lián)系到其公司稱昊潤(rùn)翔公司有業(yè)務(wù)找其公司代理，于是公司就派操作員葉某與吳某1聯(lián)系，聯(lián)系的業(yè)務(wù)主要是耳機(jī)、充電器等產(chǎn)品，總貨值大約有200萬(wàn)元美金。業(yè)務(wù)一直維持到2013年上半年。昊潤(rùn)翔公司委托給其公司的業(yè)務(wù)具體操作都是他們公司業(yè)務(wù)員吳某1去操作的，把業(yè)務(wù)中的產(chǎn)品送給客戶、報(bào)關(guān)等都是吳某1去做的。其公司主要是把進(jìn)出口的資質(zhì)借給昊潤(rùn)翔公司用，等到對(duì)方客戶結(jié)匯后就將貨款打給昊潤(rùn)翔公司。
14、證人吳某1的證言及辨認(rèn)筆錄。內(nèi)容：2012年上半年經(jīng)其父親吳某1介紹，立鑫源公司和錦遠(yuǎn)公司與東莞市昊潤(rùn)翔公司、福民公司簽訂生產(chǎn)電子產(chǎn)品合同，立鑫源公司和錦遠(yuǎn)公司提供原材料，昊潤(rùn)翔公司進(jìn)行加工后再銷售給福民公司。其從來(lái)沒(méi)有運(yùn)送過(guò)充電器原材料給昊潤(rùn)翔公司（祝某2），他只是親自送過(guò)發(fā)票或郵寄過(guò)發(fā)票給祝某2。其父親吳某1叫其送給祝某2時(shí)曾打開(kāi)看過(guò)，里面有8至10份機(jī)打發(fā)票，發(fā)票抬頭都是立源鑫公司，受票方是昊潤(rùn)翔公司，其中一張發(fā)票金額是十一萬(wàn)元人民幣，其它發(fā)票的票面金額都差不多。其親自送發(fā)票給祝某2總共送了4、5次。有時(shí)其沒(méi)空就通過(guò)郵寄方式將發(fā)票送給祝某2。親自給昊潤(rùn)翔公司“祝老板”的發(fā)票和通過(guò)順豐快遞形式郵寄給昊潤(rùn)翔公司“祝老板”的發(fā)票，都是張某3用順豐快遞郵寄給吳某1的，只有一次是張某3親手把發(fā)票交給自己的。尾數(shù)為：4897這個(gè)帳戶其與父親吳某1都使用，賬戶里面的資金由吳某1掌管。因?yàn)檫@張卡及U盾都由父親吳某1保管。吳某1使用U盾不算熟練，平時(shí)公司的業(yè)務(wù)一般都是其負(fù)責(zé)操作的。2012下半年吳某1叫其轉(zhuǎn)過(guò)三次錢給張某3，每次的金額都不大，大約在十萬(wàn)元以內(nèi)，轉(zhuǎn)錢的賬戶是吳某1在東莞農(nóng)行開(kāi)設(shè)的賬戶，是通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的。
經(jīng)吳某1辨認(rèn)，辨認(rèn)出開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給昊潤(rùn)翔公司的張某3。
15、證人柳某的證言及辯認(rèn)書(shū)證。內(nèi)容：我于2008年8月到昊潤(rùn)翔公司負(fù)責(zé)開(kāi)車送貨工作。昊潤(rùn)翔公司的法人是祝某2，公司沒(méi)設(shè)出納、會(huì)計(jì)，2012年6月至2013年6月份員工有6個(gè)人，分別是李衛(wèi)某、曾某、楊某、加上我和老婆望艷玲，2013年6月份之后，公司因?yàn)闆](méi)有業(yè)務(wù)就關(guān)閉了。
公司主要生產(chǎn)電子端導(dǎo)線、連接線、PC板插件。昊潤(rùn)翔公司生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品銷往深圳福永的南威電子廠，深圳沙井德淵電子廠，沙井格地電子廠，東莞石碣的力美電子廠，森特電子廠，東莞市航普科技有限公司共六家電子廠。昊潤(rùn)翔公司生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品除了銷給這六間電子廠就沒(méi)有銷往其他廠或公司了。因?yàn)殛粷?rùn)翔公司從2008年8月到2013年6月只有我一個(gè)人負(fù)責(zé)送貨，所以我可以肯定。我負(fù)責(zé)把貨送到對(duì)方公司，讓對(duì)方公司的人在送貨單上簽名確認(rèn)，紅色客戶聯(lián)留給對(duì)方，白色聯(lián)自己公司留存，貨款就由對(duì)方公司與我們昊潤(rùn)翔公司的老板祝某2對(duì)賬收款。昊潤(rùn)翔公司生產(chǎn)用的原材料是線、端子、膠殼，這些原材料都是老板祝某2負(fù)責(zé)采購(gòu)的，從哪里購(gòu)進(jìn)我就不清楚。據(jù)我所知我們昊潤(rùn)翔公司沒(méi)有委托過(guò)其他人采購(gòu)過(guò)原輔材料。原輔材料沒(méi)有入庫(kù)出庫(kù)登記的。昊潤(rùn)翔公司在2012年6月至2013年6月沒(méi)有與福民公司簽訂過(guò)購(gòu)銷合同，沒(méi)生產(chǎn)過(guò)充電器。我沒(méi)有送過(guò)貨給福民公司，在2012年6月至2013年6月期間，祝某2把我叫到他塘廈鎮(zhèn)黎園坑路3號(hào)宿舍三樓的公司辦公室跟我說(shuō)，叫我在送貨單經(jīng)手人欄上簽名，其他事情就不用我管，我記得送貨單的客戶名稱是“福民公司”。祝某2叫我在“福民公司”的送貨單上簽名，是沒(méi)有貨物交易的，我只是在送貨單簽過(guò)名。我記得有二、三次，如果是我自己的簽名我可以認(rèn)出來(lái)。據(jù)我所知昊潤(rùn)翔公司與立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司沒(méi)有業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)往來(lái)，我連云某2在什么地方都不清楚。
經(jīng)柳某辨認(rèn)，共六份客戶名稱是福民公司的送貨單，經(jīng)手人欄上“柳某”簽名不是其的親筆簽名。2013年3月15日NO：0082814客戶名稱是：福民公司的送貨單，經(jīng)手人欄上“柳某”簽名是其的親筆簽名。
16、證人葉某的證言及辨認(rèn)書(shū)證。內(nèi)容：2012年5月中旬至2013年4月我在福民公司做會(huì)計(jì)。我記得記賬是有一間昊潤(rùn)翔公司，印象中憑證的貨物是充電器，但沒(méi)有見(jiàn)過(guò)昊潤(rùn)翔公司供貨給福民公司的實(shí)物充電器。我從來(lái)沒(méi)有在昊潤(rùn)翔公司送貨單、收貨單位及經(jīng)手人、簽章處簽過(guò)我本人名字。
經(jīng)葉某辨認(rèn)，在昊潤(rùn)翔公司送貨單、收貨單位及經(jīng)手人“葉某”不是其本人的簽名。
17、被告人張某3的供述及辨認(rèn)筆錄。內(nèi)容：我于幾年前在羅湖區(qū)蓮塘村一次吃夜宵時(shí)不小心將凳子碰了“平某”，大家從此相識(shí)?！捌侥场闭婷辉?，認(rèn)識(shí)后，“平某”告訴我說(shuō)他可以幫開(kāi)普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，不同發(fā)票所收取的費(fèi)用不同，普通發(fā)票每張收500-600元不等，增值稅發(fā)票按票面金額的6%收取。到了2012年中，“平某”在深圳與我一同吃飯時(shí)曾跟我提起他在云某2市開(kāi)了一間公司，并告訴我可以開(kāi)發(fā)票，普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都可以開(kāi)，叫我介紹朋友來(lái)找他開(kāi)票，當(dāng)時(shí)“平某”的老婆也在場(chǎng)。大概也在2012年中，我經(jīng)胡楚榮介紹認(rèn)識(shí)了在東莞做出口生意的“吳某2”，認(rèn)識(shí)后“吳某2”打電話給我問(wèn)我，能否幫忙開(kāi)增值稅專用發(fā)票，我同“吳某2”講可以幫忙開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但需要收取票面金額6%的手續(xù)費(fèi)，“吳某2”講沒(méi)問(wèn)題，之后我就把“平某”的QQ號(hào)碼發(fā)給了“吳某2”，由“吳某2”通過(guò)QQ的方式聯(lián)系“平某”，“吳某2”、“平某”他們不見(jiàn)面?！皡悄?”在QQ與“平某”談妥需要什么類型的增值稅專用發(fā)票后，“平張”就按要求開(kāi)好就送到我住的附近（深圳市羅湖區(qū)蓮塘村八巷）交給我，由我將票寄給“吳某2”，我是在深圳市羅湖區(qū)蓮塘朋基公寓郵寄快遞的。6%的增值稅專用發(fā)票的手續(xù)費(fèi)中，我只收票面金額的0.2%,“平某”收票面金額的5.8%,錢是“吳某2”通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)到我交通銀行賬戶或我農(nóng)業(yè)銀行賬戶。收到“吳某2”轉(zhuǎn)來(lái)的手續(xù)費(fèi)后我就按0.2%的比例提留之后，其余的款項(xiàng)就提現(xiàn)金交給“平某”，“平某”會(huì)自己開(kāi)車或朋友開(kāi)車到我家附近拿錢。
在這期間“吳某2”要求我拿U盾給他方便他轉(zhuǎn)賬，于是我就馬上聯(lián)系“平某”，“平某”有時(shí)當(dāng)天送過(guò)來(lái)給我，有時(shí)第二天送過(guò)來(lái)給我，之后我寄給“吳某2”，之后“吳某2”用大約一個(gè)星期左右就寄回給我，我就給電話“平某”到我家附近拿，我記得這種情形有三四次。
“吳某2”向“平某”購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，我沒(méi)見(jiàn)過(guò)貨物交易。每次吳某2支付手續(xù)費(fèi)都是從他的賬戶轉(zhuǎn)到我交通銀行賬戶或我農(nóng)行賬戶，吳某2轉(zhuǎn)到我上述二個(gè)賬戶的錢都是他支付手續(xù)費(fèi)的錢，可以加一下這個(gè)總數(shù)除以6%就是“吳某2”向“平某”購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的票面金額。我不認(rèn)識(shí)祝某2。我與東莞市昊潤(rùn)翔實(shí)業(yè)有限公司從來(lái)沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)或者經(jīng)濟(jì)往來(lái)。我連這個(gè)公司在什么地方也都不清楚。
“吳某2”給我購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的錢是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給我的銀行卡（工行、交行、農(nóng)行等銀行借記卡，有時(shí)五萬(wàn)，有時(shí)十萬(wàn)，總金額我不記得了。每次吳某2打錢給我我就會(huì)扣除我的介紹費(fèi)，打十萬(wàn)給我我會(huì)扣除四千到五千左右的介紹費(fèi)，我在扣除我的介紹費(fèi)以后，再通過(guò)現(xiàn)金支付的方式付款給“平某”，“平某”會(huì)自己或者和朋友開(kāi)車到我家附近拿錢。我與“吳某2”之間不存在私人借款關(guān)系，“吳某2”打給我的錢是用于購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的錢和我的介紹費(fèi)。我介紹“吳某2”開(kāi)具增值稅專用發(fā)票總共收取了約6000至7000元介紹費(fèi)，這些介紹費(fèi)是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)到我交行銀行賬戶的。
開(kāi)發(fā)票所需的資料是我把“平某”的QQ號(hào)碼發(fā)給“吳某2”后，由“吳某2”通過(guò)QQ的方式發(fā)給“平某”的郵箱，我沒(méi)有經(jīng)手。除了幫“吳某2”購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，我只郵寄過(guò)幾次電子產(chǎn)品樣板給他（吳某2），沒(méi)有其他生意往來(lái)了。
現(xiàn)在同時(shí)在用159××××2993、135××××3822兩個(gè)號(hào)碼，其中159開(kāi)頭的號(hào)碼從2008年開(kāi)始用，135開(kāi)頭的號(hào)碼是2011年開(kāi)始使用的。“平某”曾經(jīng)拿給我一個(gè)電話連同電話卡讓我使用（電話號(hào)碼尾數(shù)為8533），2013年6、7月份時(shí)他讓我扔了這個(gè)電話不要再使用，該電話號(hào)碼我大約使用了一年的時(shí)間。我見(jiàn)過(guò)吳某2的兒子，他曾經(jīng)到深圳市羅湖區(qū)蓮塘附近找我拿U盾。他來(lái)深圳找我的時(shí)候，我已經(jīng)開(kāi)始幫吳某2開(kāi)增值稅專用發(fā)票了。
2013年6月份的一天，“吳某2”打電話給我，用潮汕話問(wèn)我“之前開(kāi)的增值稅專用發(fā)票是否有問(wèn)題？”我說(shuō)不清楚?！皡悄?”就叫我問(wèn)之前開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的人，我打電話給“平某”問(wèn)他之前開(kāi)具給吳某2的增值稅專用發(fā)票是否有問(wèn)題，“平某”說(shuō)不知道后就掛斷了。過(guò)了一會(huì)，“平某”回電話給我，我跟他說(shuō)“吳某2”要一個(gè)電話問(wèn)清楚，“平某”就報(bào)了一個(gè)電話137開(kāi)頭，尾數(shù)3848的電話），我通過(guò)短信用“平某”給我的尾數(shù)為8533的電話把該號(hào)碼（137開(kāi)頭，尾數(shù)3848）發(fā)給“吳某2”。這件事之后，“平某”就讓我把尾數(shù)為8533的電話和電話卡扔掉不要使用，我就在深圳街道把該電話扔進(jìn)了垃圾桶。由于我一直使用該號(hào)碼和“吳某2”聯(lián)系，扔掉手機(jī)后吳某2就無(wú)法聯(lián)系上我了。
經(jīng)張某3辨認(rèn)：指出吳某1就是通過(guò)其本人向“平某”購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的東莞的“吳某2”；指出張輝炮就是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的“平某”；張輝洋就是“平某”的大哥“平某兄”。
18、被告人吳某1的供述。內(nèi)容：大約在2010年我來(lái)到東莞成立寶嘉制衣有限公司后因業(yè)務(wù)上的聯(lián)系就認(rèn)識(shí)了福民公司的蔡總（蔡某），在2012年我知道福民公司有采購(gòu)充電器的業(yè)務(wù)需求，于是在2012年5月份左右通過(guò)在東莞市清溪鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)電子廠（具體廠名我記不清楚）的老鄉(xiāng)郭總介紹認(rèn)識(shí)了“昊潤(rùn)翔公司”的老板祝某2，知道他公司是生產(chǎn)加工電子產(chǎn)品的并且我參觀過(guò)，覺(jué)得祝某2的公司可以承接福民公司的充電器的采購(gòu)業(yè)務(wù)，于是我打電話給福民公司的老總蔡某，并約上蔡總一起到昊潤(rùn)翔公司進(jìn)行參觀，并認(rèn)為該公司可以承接加工組裝生產(chǎn)充電器，于是，在2012年6月份我就把福民公司的采購(gòu)充電器的業(yè)務(wù)介紹給昊潤(rùn)翔公司的老板祝某2。我把福民公司采購(gòu)充電器的業(yè)務(wù)介紹給祝某2時(shí)，我在昊潤(rùn)翔公司與祝某2談，祝某2說(shuō)他負(fù)責(zé)加工生產(chǎn)電子產(chǎn)品的，至于原材料的采購(gòu)叫我?guī)兔φ胰颂峁?，我說(shuō)我也不懂電子產(chǎn)品，我試下找我的朋友看看是否可以提供原材料，于是我找到我的老鄉(xiāng)張某3，我把昊潤(rùn)翔公司列出的采購(gòu)清單拿給他看，一共有二三十種配件，包括有充電器外殼、整流器、電路板等等，張某3說(shuō)可以提供，但有部份原材料他公司未能提供，但他說(shuō)在云某2認(rèn)識(shí)立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司能提供這方面的原材料，并且張某3說(shuō)他也是立源鑫公司的副經(jīng)理，于是就這樣，該項(xiàng)福民公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)就由張某3提供充電器配件的原材料給昊潤(rùn)翔公司進(jìn)行加工生產(chǎn)，之后再將產(chǎn)品成品送到福民公司。
昊潤(rùn)翔公司先簽好合同蓋好章并列好采購(gòu)清單就交給我，由我將合同和清單一同交給張某3，之后張某3就將原材料運(yùn)送到昊潤(rùn)翔公司，有時(shí)候張某3交給我由我送到昊潤(rùn)翔公司，如果我忙時(shí)就由我兒子吳某1送到昊潤(rùn)翔公司。簽訂采購(gòu)合同的流程大部份都是在電腦起草，經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)電子文檔雙方確認(rèn)后由雙方蓋章后再通過(guò)快遞給對(duì)方，有一次張某3等著要合同，祝某2委托過(guò)我叫我代表昊潤(rùn)翔公司簽名與對(duì)方簽訂合同，我記得采購(gòu)合同送回昊潤(rùn)翔公司時(shí)合同乙方的單位名稱是蓋立源鑫公司的印章，有時(shí)是蓋錦遠(yuǎn)公司的印章。
立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司提供原料給昊潤(rùn)翔公司有開(kāi)具發(fā)票，是開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票的抬頭名稱是昊潤(rùn)翔公司，提供發(fā)票的情況與采購(gòu)合同的流程一樣，有時(shí)候發(fā)票和原料一同送到昊潤(rùn)翔公司，有部分發(fā)票都是郵寄給我再由我送到昊潤(rùn)翔公司，如果我忙時(shí)就叫我兒子吳某1幫忙送到昊潤(rùn)翔公司，有時(shí)候我也把發(fā)票郵寄給祝某2。昊潤(rùn)翔公司與立源鑫、錦遠(yuǎn)公司的生意往來(lái)總額我記不清楚，大約有幾百萬(wàn)。
昊潤(rùn)翔公司取得的增值稅發(fā)票總共有兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。發(fā)票名稱都是按照采購(gòu)清單內(nèi)容填寫(xiě)的，我沒(méi)有留意發(fā)票名稱內(nèi)容是否一致。昊潤(rùn)翔公司將充電器成品加工好之后就將產(chǎn)品送到福民公司，一般情況下在十五天左右福民公司會(huì)將貨款打給昊潤(rùn)翔公司，然后昊潤(rùn)翔公司再將貨款打給云某2立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司，上述貨款都是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)支付的。福民公司就答應(yīng)給我的費(fèi)用按出口額一美元給我二分人民幣的介紹業(yè)務(wù)費(fèi)用。
19、被告人祝某2的供述。內(nèi)容：昊潤(rùn)翔公司是私營(yíng)有限責(zé)任公司。我公司主要生產(chǎn)電子線材及PCB板自動(dòng)插件。產(chǎn)品主要銷往深圳、東莞，原材料一般從東莞協(xié)和公司及立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司進(jìn)貨。在2012年5月份，經(jīng)我公司的一客戶東莞市日立康公司的經(jīng)理郭某2介紹吳某1與我認(rèn)識(shí)。吳某1了解到我公司完全可以生產(chǎn)充電器產(chǎn)品，之后吳某1在我公司與我談，開(kāi)始時(shí)吳某1讓我購(gòu)原材料，我說(shuō)我沒(méi)錢購(gòu)原材料，再一個(gè)原材料的進(jìn)貨渠道我不清楚。吳某1就說(shuō)他提供原材料及原材料的增值稅發(fā)票，吳某1說(shuō)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品要交給福民公司的，由我公司就負(fù)責(zé)提供產(chǎn)品及增值稅發(fā)票，加工費(fèi)按銷售金額的2.5-5%計(jì)算，當(dāng)時(shí)吳某1與我還約定由我公司負(fù)責(zé)送貨到指定的地點(diǎn)，運(yùn)費(fèi)由我公司負(fù)責(zé)。之后吳某1與福民公司蔡某來(lái)我公司驗(yàn)廠，了解我公司的整體情況后，在2012年5月中旬蔡某就以福民公司的名義與我公司簽訂合同。之后吳某1就到我公司同我講他要簽訂原材料的購(gòu)銷合同，吳某1說(shuō)原材料在云某2購(gòu)買，要求我公司提供原材料的采購(gòu)合同，我說(shuō)我沒(méi)有這種合同的樣版，吳某1就說(shuō)由他擬定合同，我公司就負(fù)責(zé)蓋章，吳某1草擬好合同讓我蓋章時(shí)我才知道供方立源鑫公司，我在需方落款蓋了公章后就交給吳某1全權(quán)處理。吳某1將合同帶走三天左右，他就把蓋有供方的公司印章的合同拿到我公司交給我。至于吳某1找什么人在什么地方簽訂原材料的購(gòu)銷合同我就不清楚了。之后我公司與立源鑫公司及錦遠(yuǎn)公司的原材料的采購(gòu)合同都是這樣操作的。
充電器的原材料主要是從立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司兩家公司采購(gòu)，還有深圳的金某科技有限公司、深圳市道峰電子有限公司有一小部分。我不敢肯定充電器的原材料就是吳某1從云某2的立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司、深圳的金某科技有限公司、深圳市道峰電子有限公司采購(gòu)，我只是看到送貨單是從云某2的立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司，深圳金某科技有限公司、深圳市道峰電子有限公司采購(gòu)。加工生產(chǎn)出了產(chǎn)品后，我就通知吳某1，由吳某1父子到我公司驗(yàn)貨，由他們請(qǐng)車將貨運(yùn)走，至于吳某1是否真的將貨運(yùn)到福民公司我就不敢肯定。
我與吳某1商定按總貨款的3%作為吳某1的所得利潤(rùn)，總數(shù)有40萬(wàn)元左右，是通過(guò)我工行的賬戶轉(zhuǎn)給吳某1或者吳某1的工商銀行賬戶。是我每收到一批貨款就按比例轉(zhuǎn)給吳某1父子，大概分6-8次支付都是轉(zhuǎn)賬支付。我與張某3沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)或者經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如果真的有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的話是吳某1要求我轉(zhuǎn)到張某3的賬戶的，是我們生產(chǎn)充電器的利潤(rùn)款。生產(chǎn)出成品后由李衛(wèi)某開(kāi)出送貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)公司保留，第二、三聯(lián)給客戶，第四聯(lián)也是自己公司保留用于與對(duì)方公司對(duì)賬。存根聯(lián)留給代理記賬公司入賬。我公司的賬簿、原始憑證，進(jìn)、銷、存等資料在東莞市塘廈鎮(zhèn)林村田心村93號(hào)出租屋一樓辦公室文件柜的膠框里，另外有些資料在東莞市瑞佳會(huì)計(jì)代理有限公司周久海那里保管。
立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司共開(kāi)了70多份增值稅發(fā)票給昊潤(rùn)翔公司，票面金額大概有800萬(wàn)元左右，已經(jīng)抵扣了120多萬(wàn)元，具體的票證已提供給東莞市塘廈國(guó)稅稽查分局，具體以國(guó)稅稽查的為準(zhǔn)。昊潤(rùn)翔公司開(kāi)了900萬(wàn)左右的增值稅發(fā)票給東莞市福民進(jìn)出口有限公司，都已全部抵扣。幫吳某1加工充電器資金先由福民公司把貨款打到我公司帳戶上，之后吳某1要求我把貨款打到立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司。吳某1就是看中了我公司有生產(chǎn)充電器的能力，還具備可開(kāi)增值稅發(fā)票的資格，吳某1才將訂單交給我公司。所以結(jié)算時(shí)吳某1才安排貨款從福民公司打到我公司賬戶上，我扣除了加工費(fèi)后就把貨款轉(zhuǎn)到立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司的賬戶，這些都是吳某1父子要求我這樣做的。在2011年全年昊潤(rùn)翔公司的經(jīng)營(yíng)額只有80萬(wàn)元左右，2012年接吳某1父子的充電器生意后全年的經(jīng)營(yíng)數(shù)額有800萬(wàn)元左右，其實(shí)2012年下半年主要是做吳某1的生意。2013年上半年就沒(méi)有接到什么生意，同年7月東莞市塘廈國(guó)稅對(duì)我公司稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題收了我公司增值稅發(fā)票后公司就停業(yè)了。
由吳某1、吳某1父子負(fù)責(zé)把立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司、深圳市金某科技有限公司、深圳市道峰科技有限公司四家公司開(kāi)好的增值稅發(fā)票送到我公司交給我，這是進(jìn)項(xiàng)票，然后由我把開(kāi)好的（昊潤(rùn)翔公司開(kāi)給福民公司）的銷項(xiàng)票交給吳某1、吳某1父子讓他們帶給福民公司。
我沒(méi)參與原材料的采購(gòu)，我是聽(tīng)吳某1的。我按塘廈國(guó)稅工作人員的要求只提供了立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司的發(fā)票而深圳市金某科技有限公司、深圳市道峰科技有限公司的增值稅發(fā)票就沒(méi)有提供了。
昊潤(rùn)翔公司為福民公司生產(chǎn)加工充電器貨款，都是由吳某1安排從福民公司賬戶轉(zhuǎn)到我昊潤(rùn)翔公司賬戶然后我按吳某1的要求轉(zhuǎn)到他指定的賬戶，但是我必須強(qiáng)調(diào)的是深圳市羅湖區(qū)利通商行、深圳市羅湖區(qū)鴻昌貿(mào)易商行轉(zhuǎn)到我昊潤(rùn)翔公司賬戶的款項(xiàng)不是貨款，是沒(méi)有真實(shí)貨物交易的，是吳某1利用我昊潤(rùn)翔公司的賬戶走賬的，就此事我曾質(zhì)問(wèn)過(guò)吳某1，我同吳某1講這樣做是違法的，事后吳某1同我解釋過(guò)這件事。另外我昊潤(rùn)翔公司為福民公司生產(chǎn)加工充電器期間，我曾借過(guò)我昊潤(rùn)翔公司的U盾給吳某1使用，時(shí)間好像有二個(gè)月左右，至于吳某1父子借用我公司U盾期間怎樣使用我就不清楚了，要查我公司賬戶的流水及問(wèn)吳某1才清楚。在我公司辦公室（塘廈大坪黎園坑路3號(hào)）我將我昊潤(rùn)翔公司在農(nóng)商銀行開(kāi)戶的U盾交給吳某1，當(dāng)時(shí)在場(chǎng)的有吳某1、吳某1、郭某2。我從來(lái)沒(méi)有與福民公司的蔡某洽談過(guò)業(yè)務(wù)，但蔡某在2012年5月與吳某1到過(guò)我昊潤(rùn)翔公司來(lái)驗(yàn)廠。U盾我不會(huì)操作，等到吳某1將U盾還給我由吳某1教了我之后我才會(huì)操作U盾。
福民公司把款轉(zhuǎn)到公司賬戶后吳某1父子會(huì)先電話通知我，錢轉(zhuǎn)到我昊潤(rùn)翔公司賬戶后我就按照吳某1的要求轉(zhuǎn)到他指定的賬戶，加工費(fèi)在每次結(jié)算后才從福民公司轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的款項(xiàng)中扣除2.5-5%的費(fèi)用，不是每一筆款項(xiàng)都扣加工費(fèi)。昊潤(rùn)翔公司與福民公司之間的結(jié)算只按吳某1與我談的價(jià)格收加工費(fèi)，沒(méi)有書(shū)面的憑證。大概收了三十萬(wàn)元左右的加工費(fèi)。我公司是由朱妍負(fù)責(zé)開(kāi)票，開(kāi)票后由吳某1父子到我公司來(lái)取，有時(shí)是我把發(fā)票寄到福民公司蔡某收。吳某1在此事中送原材料及帶進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到我公司，還有驗(yàn)貨出貨要求我轉(zhuǎn)賬，帶走我公司開(kāi)具給福民公司的銷項(xiàng)發(fā)票。
20、商鋪?zhàn)赓U協(xié)議、收據(jù)、欠費(fèi)通知書(shū)。證實(shí)：劉某將云浮市云城區(qū)城南路59號(hào)二樓租給莫某，并收押金、租金及云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司欠電信費(fèi)的情況。
21、云公函[2014]37號(hào)。證實(shí)：云浮市公安局請(qǐng)東莞市國(guó)家稅務(wù)局協(xié)查東莞市昊潤(rùn)翔公司與福民公司業(yè)務(wù)往來(lái)的資料、昊潤(rùn)翔公司接受立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票是否已抵扣及昊潤(rùn)翔公司、福民公司相關(guān)涉稅情況。
22、銷售合同、送貨單。證實(shí)：昊潤(rùn)翔公司與立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司之間簽訂的銷售合同及送貨情況。
23、記賬憑證。證實(shí)：昊潤(rùn)翔公司從2012年10月至2013年1月向立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司、福民公司收支貨款的金額記錄。
24、現(xiàn)金、銀行存款日記賬。證實(shí)：昊潤(rùn)翔公司的銀行存款情況。
25、福民公司情況說(shuō)明。證實(shí)：（1）、該公司于2012年認(rèn)識(shí)祝某2，昊潤(rùn)翔公司主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品等。（2）、主要業(yè)務(wù)往來(lái)是業(yè)務(wù)員吳某1負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)出口驗(yàn)貨及其他事宜。（3）、該公司與昊潤(rùn)翔公司之間業(yè)務(wù)已完結(jié)，最后一份發(fā)票開(kāi)票日期是2013年6月。（4）、該公司與昊潤(rùn)翔公司業(yè)務(wù)開(kāi)增值稅發(fā)票的總金額為17027602.57元，其中退稅款為2474096.15元，現(xiàn)已退我司稅款為2271095.45元，未退稅款為203000.7元。
26、昊潤(rùn)翔公司（賬號(hào)：19×××50）、立源鑫公司（賬號(hào)：66×××82）、吳某1（賬號(hào)：60×××14）、張某3（賬號(hào)：62×××66）銀行流水。證實(shí)：昊潤(rùn)翔公司于2012年10月25日16：12：16轉(zhuǎn)賬給立源鑫公司10萬(wàn)元；立源鑫公司于2012年10月25日16：22再轉(zhuǎn)賬給吳某1，吳某1轉(zhuǎn)賬5萬(wàn)元給張某3，另5萬(wàn)元吳某1再轉(zhuǎn)支的事實(shí)。
27、福民公司（賬號(hào)：12×××22）、昊潤(rùn)翔公司（賬號(hào)：19×××50）、立源鑫公司（賬號(hào)：66×××82）、吳某1（賬號(hào)：60×××14）銀行流水賬明細(xì)清單。證實(shí)：經(jīng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)福民公司于2012年11月13日、11月19日、11月22日、12月11日、12月12日、12月21日向昊潤(rùn)翔公司分別轉(zhuǎn)賬621450元、622150元、621350元、622750元、687804.44元、621900元，昊潤(rùn)翔公司于當(dāng)日向立源鑫公司轉(zhuǎn)賬；立源鑫公司再轉(zhuǎn)賬給吳某1的事實(shí)。
28、福民公司（賬號(hào)：38×××79）、昊潤(rùn)翔公司（賬號(hào)：19×××50）、立源鑫公司（賬號(hào)：66×××82）、吳某1（賬號(hào)：60×××14）銀行流水。證實(shí)：經(jīng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)福民公司于2012年10月24日14：32：20向昊潤(rùn)翔公司轉(zhuǎn)賬623730元，昊潤(rùn)翔公司于2012年10月24日16：31向立源鑫公司轉(zhuǎn)賬；立源鑫公司再轉(zhuǎn)賬給吳某1的事實(shí)。
29、張某3收取吳某1購(gòu)買增值稅專用發(fā)票手續(xù)費(fèi)用一覽表、記賬流水單。
證實(shí)：經(jīng)張某3辨認(rèn)，表上的款項(xiàng)就是吳某1向“平某”購(gòu)買發(fā)票支付的錢，由其收取再提現(xiàn)金給“平某”?？铐?xiàng)合計(jì)11筆共497999元。
30、手機(jī)通信資料。證實(shí)：張某3與“吼仔”、胡楚榮、洪小姐、平某、平某兄等人之間的通信情況。吳某1（137××××4056）與“祝某”（138××××6910）、“張總”（張某3158××××8533）等人之間的通信情況。祝某2的手機(jī)通信情況。
31、現(xiàn)場(chǎng)勘查筆錄、圖照。證實(shí)：案發(fā)現(xiàn)場(chǎng)位于云某2市云城區(qū)建設(shè)南路郵政儲(chǔ)蓄銀行。
32、搜查筆錄。證實(shí)：①2014年4月28日17時(shí)0分至17時(shí)30分，根據(jù)2014年4月23日云公搜查字[2014]00006號(hào)的搜查證，對(duì)吳某1的人身、住處及辦公場(chǎng)所進(jìn)行了搜查，扣押了一批書(shū)證材料。②時(shí)間：2014年5月7日18時(shí)5分至18時(shí)55分，根據(jù)2014年5月7日云公搜查字[2014]00007號(hào)的搜查證，對(duì)張某3的住處進(jìn)行了搜查，扣押了手機(jī)2部，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行卡、中國(guó)建設(shè)銀行卡、中國(guó)工商銀行卡、交通銀行卡各一張，文件資料9頁(yè)。
33、扣押清單。證實(shí)：從祝某2、吳某1、張某3處扣押物品的情況及照片。
34、戶籍證明、刑事判決書(shū)、常住人口登記表、釋放證明書(shū)、湖北省監(jiān)獄管理局罪犯檔案資料。證實(shí)：吳某1、祝某2、張某3的基本情況，三人均已達(dá)負(fù)刑事責(zé)任年齡。吳某1曾因犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪于2004年10月9日被武漢市洪山區(qū)人民法院判處有期徒刑五年（自2004年4月23日起至2009年4月22日止），2007年10月22日刑滿釋放。張某3曾因犯非法拘禁罪于2010年4月8日被深圳市寶安區(qū)人民法院判處有期徒刑六個(gè)月，2010年5月22日刑滿釋放。祝某2暫無(wú)違法犯罪記錄。
對(duì)于被告人祝某2的辯護(hù)人認(rèn)為被告人祝某2的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的辯護(hù)意見(jiàn)，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條規(guī)定：“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為之一的”。最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋第一條：“根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（１）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（２）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（３）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?！睆摹度珖?guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》和最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋可知，“有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票”都屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的行為，因此，被告人祝某2所屬的昊潤(rùn)翔公司接受立源鑫公司、錦遠(yuǎn)公司分拆開(kāi)票、納稅人名稱和貨物名稱票票比對(duì)不符的增值稅專用發(fā)票的行為屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”。同理，被告人吳某1、張某3為他人、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票的行為也屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”。
對(duì)于被告人祝某2的辯護(hù)人提出認(rèn)為昊潤(rùn)翔公司與福民公司有真實(shí)的貿(mào)易往來(lái)的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，證人柳某的證言證實(shí)：“昊潤(rùn)翔公司在2012年6月至2013年6月沒(méi)有與福民公司簽訂過(guò)購(gòu)銷合同，沒(méi)生產(chǎn)過(guò)充電器。其沒(méi)有送過(guò)貨給福民有限公司?！弊C人葉某的證言證實(shí)：“沒(méi)有見(jiàn)過(guò)昊潤(rùn)翔公司供貨給福民公司的實(shí)物充電器?！弊C人吳某1的證言證實(shí)：“其從來(lái)沒(méi)有運(yùn)送過(guò)充電器原材料給昊潤(rùn)翔公司，他只是親自送過(guò)發(fā)票或郵寄過(guò)發(fā)票給祝某2。”以上的證人證言能相互印證。因此，對(duì)于被告人祝某2的辯護(hù)人提出的“昊潤(rùn)翔公司有貨物交給福民公司出口”的辯護(hù)意見(jiàn)與事實(shí)不符，本院不予采納。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人吳某1、祝某2、張某3虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共75份，合計(jì)票面金額共7459025.61元，抵扣稅款共1268034.39元，數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人吳某1、祝某2、張某3的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，被告人吳某1、祝某2、張某3虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪罪名成立。在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的共同犯罪中，被告人吳某1、祝某2起主要作用，是主犯，被告人張某3起次要作用，是從犯，對(duì)從犯依法可減輕處罰。被告人張某3歸案后如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，依法可從輕處罰。被告人吳某1、張某3曾因故意犯罪被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后五年內(nèi)再犯應(yīng)當(dāng)判處有期徒刑以上刑罰之罪，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第六十五條第一款之規(guī)定，是累犯，應(yīng)當(dāng)從重處罰。本案經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，根據(jù)被告人吳某1、祝某2、張某3犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十六條、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第六十五條、第六十七條第三款的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人吳某1犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年六個(gè)月，并處罰金人民幣50000元。罰金限在判決發(fā)生法律效力后30天內(nèi)繳納完畢。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年4月28日起至2024年10月27日止）。
二、被告人祝某2犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣50000元。罰金限在判決發(fā)生法律效力后30天內(nèi)繳納完畢。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年4月24日起至2024年4月23日止）。
三、被告人張某3犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣50000元。罰金限在判決發(fā)生法律效力后30天內(nèi)繳納完畢。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年5月7日起至2017年5月6日止）。
四、對(duì)扣押被告人的所有物品予以沒(méi)收。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向廣東省云浮市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)劉志梅
人民陪審員嚴(yán)水蓮
人民陪審員陳業(yè)珍
裁判日期
二〇一六年十二月二十八日
書(shū)記員
書(shū)記員謝津
書(shū)記員伍倩儀
