審理法院：遼陽市弓長嶺區(qū)人民法院
案 號：（2015）弓刑初字第00089號
案件類型：刑事
案 由：玩忽職守罪
裁判日期：2015-12-24
審理經(jīng)過
遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院以遼弓檢公刑訴（2015）77號起訴書，指控被告人張X犯玩忽職守罪，于2015年12月11日向本院提起公訴。本院審查受理后，依法組成合議庭，公開開庭進行了審理。遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院指派檢察員馬玉清出庭支持公訴。被告人張X到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院指控：
在2011年11月間，郭XX（已判刑）以路XX（已判刑）的名義在遼陽市弓長嶺區(qū)工商局注冊了遼陽市弓長嶺區(qū)運興達礦業(yè)有限公司（以下簡稱運興達公司），2011年11月29日，該公司在遼陽市弓長嶺區(qū)國稅局辦理增值稅一般納稅人資格申報。遼陽市弓長嶺區(qū)國稅局蘇安稅務(wù)所副所長稅管員被告人張X，在對該公司申報的增值稅一般納稅人資格審核時，沒有對該公司的人員情況做詳細調(diào)查、沒有對該公司的存貨場地及貨物實物進行實地查驗，未經(jīng)過納稅人輔導期直接將該公司認定為一般納稅人。在日常稅務(wù)賬目監(jiān)察工作上，被告人張X違反《稅收征收管理法》規(guī)定，未經(jīng)批準就擅自調(diào)賬；在對賬目進行核查的過程中不負責任走形式，不制作書面調(diào)查結(jié)論，對成為增值稅納稅人資格前后銷售額前后發(fā)生數(shù)額巨大反差等問題，沒有及時提請對運興達公司進行納稅評估；在未經(jīng)過發(fā)票增量申請的情況下達到每月360組的增值稅發(fā)票量。被告人張X工作中嚴重不負責任，違反《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，致使運興達公司獲得一般增值稅納稅人資格后，該公司在2012年至2013年6月間大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，對外虛開增值稅專用發(fā)票912份，虛開金額81，244，369.92元，稅額13，811，542.89元，其中有826份發(fā)票用于抵扣稅款，最終造成國家稅款流失12，058，968.09元。
公訴機關(guān)為上述指控向本院提供了戶籍證明、公務(wù)員考核登記表、干部任免審批表、證實、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知、國家稅務(wù)總局令第22號、2010年2月10日印發(fā)關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》、遼寧省國家稅務(wù)局《增值稅一般納稅人資格認定期管理辦法》的通知、中華人民共和國稅收征收管理法、情況說明及附表、情況說明、萬順通、運興達進項發(fā)票統(tǒng)計表、稅務(wù)稽查報告、遼陽市國家稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查審理報告、情況說明、遼陽市國稅局第二稽查局“6.20”虛開增值稅專用發(fā)票案隱形案值統(tǒng)計表、清單等相關(guān)材料及運興達礦業(yè)有限公司領(lǐng)購發(fā)票的情況、工礦產(chǎn)品購銷合同、稅務(wù)登記表、增值稅一般納稅人資格認定申請表、防偽稅控企業(yè)信息登記表、增值稅一般納稅人資格認定實地查驗表、增值稅一般納稅人申請認定表、最高開票限額申請表、發(fā)行結(jié)果通知單、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅納稅申報表、增值稅抵扣憑證回復函、協(xié)查報告、刑事判決書；證人郭XX、劉XX、張XX、趙XX、路XX、董XX、郭XX、邱XX的證言；被告人張X的供述與辯解等證據(jù)。據(jù)此，公訴機關(guān)認為：被告人張X的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第三百九十七條之規(guī)定，應(yīng)以玩忽職守罪追究其刑事責任。
被告人張X對公訴機關(guān)的上述指控未提出異議，但辯稱，其在審核上報運興達公司為一般納稅人時，履行了核查公司場所、人員數(shù)額等規(guī)定職責，在核定該公司發(fā)票發(fā)放過程中，由于該公司系不需要限定發(fā)票數(shù)額的企業(yè)，系根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，決定為其申報每月360組增值稅發(fā)票量的。綜上，我的行為系工作失職，情節(jié)輕微，請求從輕、減輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：
在2011年11月，郭XX（已判刑）以路XX（已判刑）的名義在遼陽市弓長嶺區(qū)工商局注冊了遼陽市弓長嶺區(qū)運興達礦業(yè)有限公司，2011年11月29日該公司在遼陽市弓長嶺區(qū)國稅局辦理增值稅一般納稅人資格申報。被告人張X作為該公司稅管員在對該公司申報增值稅一般納稅人資格審核時，在對該公司的人員情況調(diào)查僅以勞動合同為依據(jù)，明知該公司沒有存貨場地及貨品實物的情況，仍在查驗報告中載明“情況屬實”，使運興達公司取的一般納稅人資格；對成為增值稅納稅人資格的運興達公司前后銷售額發(fā)生數(shù)額巨大反差等問題，沒有及時提請對運興達公司進行納稅評估；在未經(jīng)過發(fā)票增量申請的情況下達到每月360組的增值稅發(fā)票量。
綜上，被告人張X工作中嚴重不負責任，違反《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，在審查運興達公司一般增值稅納稅人資格時未能夠嚴格依照相關(guān)工作程序辦理，從而使運興達公司取得了一般納稅人資格。該公司在2012年至2013年6月間大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，對外虛開增值稅專用發(fā)票912份，虛開金額81，244，369.92元，稅額13，811，542.89元。其中有826份發(fā)票用于抵扣稅款，最終造成國家稅款流失12，058，968.09元。
被告人張X被檢察機關(guān)傳喚到案。
認定上述事實的證據(jù)如下：
戶籍證明，證明被告人張X于19XX年X月X日出生。
公務(wù)員考核登記表、干部任免審批表、證實，證明2010年9月7日被告人張X任蘇安稅務(wù)所副所長。
國家稅務(wù)總局令第22號、2010年2月10日印發(fā)關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》、遼寧省國家稅務(wù)局《增值稅一般納稅人資格認定期管理辦法》的通知、中華人民共和國稅收征收管理法，證明稅務(wù)工作的合法程序。
情況說明、附表，證明2012年至2013年6月被告人張X分管遼運興達礦業(yè)有限公司期間，該公司共開具912份增值稅發(fā)票，實際抵扣826份，應(yīng)交稅額13，794，560.33元，追回1，735，592.24元，共造成國家經(jīng)濟損失12，058，968.09元。
遼陽市弓長嶺區(qū)運興達礦業(yè)有限公司核定發(fā)票情況說明，證明因運興達公司注冊資本200萬元，職工人數(shù)10人以上，為一般納稅人，不需要輔導期，發(fā)票核定根據(jù)企業(yè)需求供應(yīng)。
萬順通及運興達進項發(fā)票統(tǒng)計表，證明兩家公司價稅的具體情況。
稅務(wù)稽查報告、遼陽市國家稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查審理報告證明，遼陽市弓長嶺區(qū)國家稅務(wù)局于2013年3月發(fā)現(xiàn)運興達礦業(yè)公司虛開增值稅發(fā)票，并做出遼市國二稽罰（2013）56號稅務(wù)刑偵處罰決定，對運興達公司罰款500，000元。
遼陽市國稅局第二稽查局“6.20”虛開增值稅專用發(fā)票案隱形案值統(tǒng)計表證明，運興達公司虛開增值稅發(fā)票金額達81244369.92元。
清單等相關(guān)材料及運興達礦業(yè)有限公司領(lǐng)購發(fā)票的情況、工礦產(chǎn)品購銷合同、稅務(wù)登記表、增值稅一般納稅人資格認定申請表、防偽稅控企業(yè)信息登記表、增值稅一般納稅人資格認定實地查驗表、增值稅一般納稅人申請認定表、最高開票限額申請表、發(fā)行結(jié)果通知單等、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證等、增值稅納稅申報表、增值稅抵扣憑證回復函、協(xié)查報告證明，運興達公司企業(yè)狀況及利用虛假購銷合同虛開增值稅專用發(fā)票的具體情況。
遼陽市中級人民法院（2014）遼陽刑二初字第3號刑事判決書，證明郭XX犯虛開增值稅發(fā)票罪被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人財產(chǎn)；路XX犯虛開增值稅發(fā)票被判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金5萬元。
證人郭XX的證言，證明2011年11月其與趙XX、張XX用張XX妻子路XX的名義成立運興達有限公司。該公司沒有經(jīng)營實際業(yè)務(wù)，沒有存貨場地和貨品實物，只是通過購買增值稅專用發(fā)票抵扣稅點，用代開增值稅專用發(fā)票賺錢。公司入賬的增值稅專用發(fā)票上的貨物，沒有實際購買，只是花錢買來的增值稅發(fā)票。
證人劉XX的證言證明，其是運興達公司的代賬會計，負責填報國稅地稅申請表，領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票，認證增值稅專用發(fā)票并抵扣稅款等工作。運興達是一般納稅人資格，公司沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，沒有存放貨物的地方。其與張XX、路XX、趙XX一起到國稅局辦理一般納稅人資格。
證人張XX的證言，證明運興達公司是郭XX用其妻子路XX名義注冊的，公司沒有庫房、場地，主要用來虛開增值稅發(fā)票。
證人趙XX的證言，證明運興達公司是以張XX妻子路XX的名義注冊的，公司實際負責人是郭XX，公司沒有業(yè)務(wù)，主要用來虛開增值稅發(fā)票。
證人路XX的證言證明，其是運興達公司名義上的法人，但實際公司是郭XX用自己的身份證注冊的，郭XX每月給路XX和其丈夫每月2000元，其沒去過運興達公司，只是按照郭XX安排填寫虛假合同并加蓋公司公章。辦理一般納稅人資格是與趙XX一起去的。
證人董XX的證言證明，運興達的實際經(jīng)營者是郭XX，其在運興達公司負責找油販子給公司買貨物名稱為柴油的增值稅專用發(fā)票。公司沒有實際購買柴油，也沒有對外銷售進項增值稅專用發(fā)票上的柴油。公司在支付油款時，由油販子將購油款先存到趙金庫和路XX的賬戶上，之后通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，在購油款存入運興達公司賬戶，再通過網(wǎng)上銀行從這兩個公司將買油款匯入成品油銷售部門。
證人郭XX的證言證明，運興達公司的實際經(jīng)營者是郭XX，其是郭XX（趙建華叔叔）的司機，他也幫助郭XX購買增值稅專用發(fā)票，以開具金額3.3%的比例購買增值稅發(fā)票又以3.5%的比例賣給郭XX。
被告人張X的供述證明：1、其是運興達公司的稅管員，在公司辦理一般納稅人資格時，負責審核納稅人資質(zhì)，有無貨物擺放場地及貨物實物等，在實地查驗時，發(fā)現(xiàn)該公司沒有存放貨物的場地和貨品實物，這個問題向所長王矗反映了，所長也向局里反映，但一直沒有結(jié)果，我就在查驗報告中填寫了“情況屬實”。2、在辦理一般納稅人資格時，
運興達公司沒有經(jīng)過輔導期，因為只有在注冊資本在80萬元以下，員工10人以下的企業(yè)需要輔導期，但運興達公司注冊資本200萬元，不符合納稅輔導期。3、運興達公司被認定為一般納稅人后，每月360組發(fā)票，分三次領(lǐng)購，驗舊購新，最大額度10萬元，這些數(shù)額是根據(jù)購銷合同認定的，當時沒有對該購銷合同的具體履行情況產(chǎn)生懷疑。4、因為單位業(yè)務(wù)比較忙，我檢查賬簿都是讓劉XX會計將所有賬簿送到單位，這個行為沒有得到局長的批準，我當天看完之后讓會計千米拿回去了，沒有檢查出問題，也沒有寫書面檢查報告。
本院認為
本院認為，被告人張X身為國家機關(guān)工作人員，工作中嚴重不負責任，不正確的履行工作職責，造成惡劣社會影響和國家經(jīng)濟損失，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪，依法應(yīng)予懲處。遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院指控其犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，罪名成立，予以支持。被告人張X被偵察機關(guān)傳喚歸案，如實供述犯罪事實，構(gòu)成自首，依法可減輕處罰。鑒于本案經(jīng)濟損失部分與被告人張X只能構(gòu)成間接因果關(guān)系，其犯罪情節(jié)輕微。經(jīng)本院審判委員會討論決定，依據(jù)《中華人民共和國刑事法》第三百九十七條、第六十七條、第三十七條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人張X犯玩忽職守罪，免于刑事處罰。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向遼寧省遼陽市中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長王學峰
審判員任嘉琦
人民陪審員單春燕
裁判日期
二〇一五年十二月二十四日
書記員
代理書記員高迪
