審理法院：株洲市荷塘區(qū)人民法院
案 號：（2018）湘0202刑初376號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-18
審理經(jīng)過
湖南省株洲市荷塘區(qū)人民檢察院以株荷檢公刑訴（2018）387號起訴書指控被告人許某1、許某2、林某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年9月26日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成由審判員謝振寧擔任審判長，人民陪審員朱雙明、周根新參加的合議庭，公開開庭進行了審理，書記員肖德光擔任法庭記錄。株洲市荷塘區(qū)人民檢察院指派檢察員林衛(wèi)兵出庭支持公訴，被告人許某1及其辯護人侯敏、被告人許某2及其辯護人韓月平、被告人林某3及其辯護人邢曉晴均到庭參加了訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
湖南省株洲市荷塘區(qū)人民檢察院指控：2013年3月至2014年8月期間，被告人許某1在得知株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司從事服裝進口貿(mào)易缺少進項增值稅專用發(fā)票，在株洲市工商局注冊成立了一家具備一般納稅人開票資質(zhì)的“株洲凱星服飾有限公司”（注冊地址為：株洲市荷塘區(qū)合泰小區(qū)C區(qū)3棟3單元105號）。許某1為了取得進項增值稅專用發(fā)票，與其堂弟即被告人許某2通過被告人林某3的介紹，在沒有產(chǎn)生真實交易的情況下，多次以株洲凱星服飾有限公司的名義從貴州雷山匯豐紡織有限公司、雷山匯鑫紡織有限公司、郴州永興縣東興紡織有限公司等公司購買進項增值稅專用發(fā)票，并為此支付給上述開票公司開票總金額5.6%-6.3％作為開票費用。其中，接受雷山匯豐虛開發(fā)票26份，合計金額為2597333.44元，合計稅額441546.56元；雷山匯鑫虛開發(fā)票24份，合計金額為2397538.56元，合計稅額407581.44元；郴州永興縣東興紡織有限公司虛開發(fā)票36份，合計金額3595700.95元，合計稅額611269.16元。為逃避稅務(wù)機關(guān)檢查，由許某2負責聯(lián)系上述開票公司，通過公司對公賬戶轉(zhuǎn)賬的方式進行走賬，再以私人賬戶轉(zhuǎn)賬回籠資金的形式以此掩蓋其沒有真實交易接受虛開增值稅專用發(fā)票的事實。許某1在取得這些進項增值稅專用發(fā)票后，在沒有產(chǎn)生真實交易的情況下以票面總金額的10.5％收取開票費用向株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司相對應(yīng)開具銷項增值稅專用發(fā)票80份，合計金額6263715.80元，合計稅額1064831.70元，從中賺取4%-5%不等的開票差價費用，非法獲利人民幣40萬左右。林某3在介紹開票公司、充當中間聯(lián)系人的過程中，許某1先后以開票總金額0.2%-0.6%支付給林某3好處費，計人民幣約3萬元。
因株洲凱星服飾有限公司所開的增值稅專用發(fā)票不能滿足株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司的需要，許某1為了賺取更多的開票差價費用，即以株洲金蘆淞服裝進出口公司做服裝訂單的名義找到具備一般納稅人資格的株洲吉宇鳥服飾有限公司法人代表賀某某（另案處理），在產(chǎn)生部分真實交易的情況下，要求其以株洲吉宇鳥服飾有限公司向株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司虛開增值稅發(fā)票。賀某某在明知株洲吉宇鳥服飾有限公司缺少進項增值稅發(fā)票的情況下，為了能夠獲取株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司的服裝訂單，與許某1在沒有產(chǎn)生真實交易的情況下，以支付開票總金額6.5%作為開票費用通過林某3介紹從攸縣隆盛泰紡織有限公司購買進項增值稅發(fā)票40份，價稅合計4660800元，稅額合計677210元。在取得虛開的發(fā)票后，株洲吉宇鳥服飾有限公司在許某2的幫助下，在產(chǎn)生了部分交易情況下向株洲金蘆淞進出口貿(mào)易有限公司虛開銷項增值稅發(fā)票，共計開票65份，價稅合計6223014.06元，合計稅額1057912.44元。經(jīng)公安機關(guān)查證，株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司從株洲凱星服飾有限公司、株洲吉宇鳥服飾有限公司兩家公司合計取得的145份銷項增值稅專用發(fā)票在稅務(wù)機關(guān)進出口退稅過程中，被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在問題，以上發(fā)票均未辦理退稅。
案發(fā)后，被告人許某2能自動投案，被告人許某1、許某2、林某3均能如實供述自己的犯罪事實；公安機關(guān)收繳被告人許某1違法所得40萬元，收繳被告人林某3違法所得3萬元。
本院認為
該院認為，被告人許某1、許某2為他人虛開、為自己虛開增值稅專用發(fā)票，被告人林某3為他人介紹虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。請依法判處。
被告人許某1、許某2、林某3對公訴機關(guān)指控的犯罪事實及罪名沒有提出異議，表示自愿認罪，請求從輕處罰。
辯護人侯敏對公訴機關(guān)指控的罪名及犯罪事實無異議，其提出被告人許某1具有自首、立功情節(jié)，自愿、主動退繳40萬元非法獲利，如實供述自己的犯罪事實，對被告人許某1虛開增值稅專用發(fā)票的金額認定部分數(shù)額有異議。請求法庭從輕處罰。
辯護人韓月平對公訴機關(guān)指控的罪名及犯罪事實無異議，其提出被告人許某2具有自首情節(jié)，自愿認罪，如實供述自己的犯罪事實，對起訴書指控的數(shù)額有異議。請求法庭從輕處罰。
辯護人邢曉晴對公訴機關(guān)指控的罪名及犯罪事實無異議，其提出被告人林某3是初犯、偶犯，具有自首表現(xiàn)，涉案情節(jié)相對較輕，非法所得較少能如實供述自己的犯罪事實。
經(jīng)審理查明：2013年3月至2014年8月期間，被告人許某1在得知株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司從事服裝進口貿(mào)易缺少進項增值稅專用發(fā)票，在株洲市工商局注冊成立了一家具備一般納稅人開票資質(zhì)的“株洲凱星服飾有限公司”（注冊地址為：株洲市荷塘區(qū)合泰小區(qū)C區(qū)3棟3單元105號）。許某1為了取得進項增值稅專用發(fā)票，與其堂弟即被告人許某2通過被告人林某3的介紹，在沒有產(chǎn)生真實交易的情況下，多次以株洲凱星服飾有限公司的名義從貴州雷山匯豐紡織有限公司、雷山匯鑫紡織有限公司、郴州永興縣東興紡織有限公司等公司購買進項增值稅專用發(fā)票，并為此支付給上述開票公司開票總金額5.6%-6.3％作為開票費用。其中，接受雷山匯豐虛開發(fā)票26份，合計金額為2597333.44元，合計稅額441546.56元；雷山匯鑫虛開發(fā)票24份，合計金額為2397538.56元，合計稅額407581.44元；郴州永興縣東興紡織有限公司虛開發(fā)票36份，合計金額3595700.95元，合計稅額611269.16元。為逃避稅務(wù)機關(guān)檢查，由許某2負責聯(lián)系上述開票公司，通過公司對公賬戶轉(zhuǎn)賬的方式進行走賬，再以私人賬戶轉(zhuǎn)賬回籠資金的形式以此掩蓋其沒有真實交易接受虛開增值稅專用發(fā)票的事實。許某1在取得這些進項增值稅專用發(fā)票后，在沒有產(chǎn)生真實交易的情況下以票面總金額的10.5％收取開票費用向株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司相對應(yīng)開具銷項增值稅專用發(fā)票80份，合計金額6263715.80元，合計稅額1064831.70元，從中賺取4%-5%不等的開票差價費用，非法獲利人民幣40萬左右。林某3在介紹開票公司、充當中間聯(lián)系人的過程中，許某1先后以開票總金額0.2%-0.6%支付給林某3好處費，計人民幣約3萬元。
案發(fā)后，被告人許某2能自動投案，被告人許某1、許某2、林某3均能如實供述自己的犯罪事實；公安機關(guān)收繳被告人許某1違法所得40萬元，收繳被告人林某3違法所得3萬元。
上述事實，有下列經(jīng)過庭審查證屬實的證據(jù)予以證明：
1、株洲市國家稅務(wù)局稽查局涉嫌犯罪案件移送書（株國稽稅稽移[2015]003號）、株洲市國家稅務(wù)局稽查局涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告各1份，證明株洲市國家稅務(wù)局稽查局發(fā)現(xiàn)株洲市凱星服飾有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪而將案件移送株洲市荷塘區(qū)公安分局的事實。
2、扣押物品清單，證實公安機關(guān)依法扣押許某1四十萬元人民幣，林某3三萬元人民幣，賀某某二十萬元人民幣的事實。
3、到案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過，證實2017年3月21日，公安機關(guān)將被告人許某1傳喚到案，2017年3月28日福建晉江市公安局民警將網(wǎng)上追逃人員林某3抓獲，2017年4月20日，被告人許某2到荷塘分局投案自首的事實。
4、株洲市凱星服飾有限公司銷售統(tǒng)計表，證實株洲凱星服飾有限公司與株洲金蘆淞進出口貿(mào)易有限公司自2013年至2014年2月，相符發(fā)票196份，金額18305702.07元，稅額3111969.43元的事實。
5、株洲凱星服飾有限公司認證明細，證實株洲市凱星服飾有限公司2013年至2014年已認證增值稅發(fā)票的事實。
6、株洲凱星服飾有限公司虛開增值發(fā)票，證實2014年1月3日至同年3月10日株洲凱星服飾有限公司向株洲金蘆淞服飾進出口貿(mào)易有限公司虛開增值稅發(fā)票80份的事實。
7、雷山縣刑事判決書，證實陳某、陳某甲系雷山匯鑫紡織有限公司法人代表，2015年二人因虛開增值稅發(fā)票罪陳某被貴州省雷山縣人民法院判處有期徒刑十一年，陳某甲被判處有期徒刑八年的事實，貴州雷山匯豐、匯鑫紡織有限公司是專門為他人虛開增值稅專用發(fā)票的空殼公司，不具備任何生產(chǎn)銷售能力的事實。
8、株洲市凱星服飾有限公司基本情況，工商營業(yè)執(zhí)照等材料，證實株洲凱星服飾有限公司，住所：株洲市荷塘區(qū)合泰小區(qū)C區(qū)3棟6單元105號；注冊資金：51萬元；所屬行業(yè)：紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)；法人代表：許某1；其為一般納稅人的事實。
9、國稅稽查局詢問筆錄，證實株洲市凱星服飾有限公司法人代表許某1；兼職會計黎伯慧于2014年9月5日被傳喚至株洲市國家稅務(wù)稽查局接受詢問的事實。
10、記帳憑證及貴州雷山匯鑫紡織有限公司開具增值稅發(fā)票，證實雷山匯鑫紡織有限公司向株洲凱星服飾有限公司開具增值稅發(fā)票，株洲凱星服飾有限公司向雷山匯鑫支付14025600元貨款通過銀行走賬逃避稅務(wù)機關(guān)打擊的事實。
11、銀行交易憑證及貴州增值稅專用發(fā)票，證實株洲凱星服飾有限公司向雷山匯豐紡織有限公司支付123138100元貨款通過銀行走賬逃避稅務(wù)機關(guān)打擊,雷山匯豐紡織有限公司向株洲凱星服飾有限公司開具增值稅發(fā)票的事實。
12、株洲凱星服飾有限公司銀行流水，證實2013年5月30日至2014年5月30日，戶名許某1，中國民生銀行株洲蘆淞支行、中國農(nóng)業(yè)銀行銀行流水情況的事實。
13、黔東南州國家稅務(wù)局稽查局稅處理決定書，證實2013年11月11日至2014年4月30日雷山匯鑫紡織有限公司、雷山匯豐紡織有限公司因向下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票643份，被黔東南州國家稅務(wù)局稽查局決定追繳600余萬元的事實。
14、銀行流水明細，證明許某1虛開增值稅發(fā)票時，與湖南郴州永興縣東興紡織有限公司、攸縣隆盛泰紡織有限公司、陜西景華皮革制品有限公司，貴州雷山匯豐、匯鑫紡織有限公司的資金往來情況的事實。
15、稅務(wù)局關(guān)于株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司進出口退稅相關(guān)材料，證實公安民警在株洲市蘆淞區(qū)國家稅務(wù)局調(diào)取株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司增值稅專用發(fā)票抵扣證明相關(guān)資料，證實株洲金蘆淞進出口貿(mào)易有限公司從株洲凱星服飾有限公司未辦理退稅的事實。
16、證人郭晚榮的證言，證實被告人許某2向株洲市金蘆淞服飾進出口貿(mào)易有限公司提供銷項增值稅發(fā)票，由會計郭晚榮做帳，法人代表卜某某、總經(jīng)理趙某某審核簽字，再由郭晚榮拿帳目到國稅部門辦理退稅手續(xù)的事實。
17、證人黎伯慧的證言，證實株洲市凱星服飾有限公司法人代表為許某1的事實。
18、證人趙某某的證言，證實株洲金蘆淞服飾進出口貿(mào)易公司接受虛開增值稅發(fā)票的事實。
19、證人卜某某的證言，證實株洲金蘆淞服飾有限公司與犯罪嫌疑人許某1經(jīng)營的株洲凱星服飾有限公司業(yè)務(wù)往來上存在增值稅發(fā)票虛開的事實。
20、被告人許某1的供述及辯解，證實由被告人林某3做中介，其與許某2經(jīng)營的株洲市凱星服飾有限公司自2013年11月至2014年8月份期間從貴州雷山匯豐、匯鑫紡織有限公司以票面價稅合計的6.5%的價格前后購買了50張進稅增值稅專用發(fā)票，再以票面價稅10.5%的價格向株洲金蘆淞外貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
21、被告人許某2的供述及辯解，證實株洲凱星服飾有限公司的法定代表人許某1通過林某3介紹向貴州雷山匯豐、匯鑫紡織有限公司等，以開票總金額6.5%購進約1200萬元進項增值稅發(fā)票，由其負責公司走帳，在與公司沒有發(fā)生真實貨物交易的情況下，再按開票總金額的10%向株洲金蘆淞服飾進出口貿(mào)易公司虛開增值稅發(fā)票的事實。
24、被告人林某3的供述及辯解，證實其介紹貴州雷山匯豐紡織有限公司、雷山匯鑫紡織有限公司、攸縣隆盛泰紡織有限公司通過許某2向株洲凱星服飾有限公司開具進項增值稅發(fā)票，并從中賺取介紹費用的事實。
25、辨認筆錄，被告人許某1對許某2、林某3、趙某某、賀某某的辨認，辨認許某2為同其一起虛開增值稅發(fā)票的人，辨認林某3為介紹其購買增值稅發(fā)票的人，辨認趙某某、賀某某為其虛開增值稅發(fā)票人的事實；被告人林某3對許某2、楊某某、許某1、王某某的辨認，辨認許某2、許某1為接受虛開增值稅發(fā)票的人，辨認楊某某、王某某為向株洲凱星服飾有限公司出售增值稅發(fā)票的人的事實。
26、戶籍資料，證明案發(fā)時，被告人許某1、許某2、林某3已年滿18周歲，已達到負完全刑事責任的事實。
本院認為，被告人許某1、許某2為他人虛開、為自己虛開增值稅專用發(fā)票，被告人林某3為他人介紹虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控被告人許某1、許某2、林某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名成立。本案系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人許某1起主要作用，是主犯，依法按照其所參與的組織、指揮的全部犯罪進行處罰，被告人許某2、林某3起次要作用，是從犯，依法可以從輕處罰。案發(fā)后，被告人許某2主動投案，并能如實供述自己的犯罪事實，是自首，依法可以從輕處罰；被告人許某1、林某3能如實供述自己的犯罪事實，依法可以從輕處罰。被告人許某1的辯護人侯敏提出被告人許某1具有自首、立功情節(jié)，自愿、主動退繳40萬元非法獲利，如實供述自己的犯罪事實，對被告人許某1虛開增值稅專用發(fā)票的金額認定部分數(shù)額有異議的辯護意見；辯護人韓月平對公訴機關(guān)指控的罪名及犯罪事實無異議，其提出被告人許某2具有自首情節(jié)，自愿認罪，如實供述自己的犯罪事實，對起訴書指控的數(shù)額有異議。請求法庭從輕處罰；辯護人邢曉晴對公訴機關(guān)指控的罪名及犯罪事實無異議，其提出被告人林某3是初犯、偶犯，具有自首表現(xiàn)，涉案情節(jié)相對較輕，非法所得較少且能如實供述自己的犯罪事實。公訴機關(guān)認為因株洲凱星服飾有限公司所開的增值稅專用發(fā)票不能滿足株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司的需要，被告人許某1、許某2、林某3介紹株洲吉宇鳥服飾有限公司在產(chǎn)生部分真實交易的情況下，向株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司虛開增值稅發(fā)票，共計開票65份，價稅合計6223014.06元，合計稅額1057912.44元。因本案在產(chǎn)生部分真實交易情況下，無證據(jù)證實虛開發(fā)票數(shù)額，即無法確認虛開發(fā)票稅額。公訴機關(guān)以株洲吉宇鳥服飾有限公司向株洲金蘆淞服裝進出口貿(mào)易有限公司開具的發(fā)票數(shù)額作為虛開發(fā)票數(shù)額，與事實不符。同時公訴機關(guān)未指控許某1、許某2為他人介紹虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，故本案中對該部分虛開增值稅發(fā)票事實不予認定。辯護人提出的核減部分，本院予以采納。被告人許某1的辯護人侯敏提出被告人許某1具有自首、立功情節(jié)的辯護意見，本案抓獲經(jīng)過，證明被告人許某1是被公安機關(guān)傳喚到案，且在公安機關(guān)如實供述自己的犯罪事實，是自首，依法可以從輕處罰。故此辯護意見，本院予以采納。被告人許某1具有立功表現(xiàn)的辯護意見，庭審中被告人許某2承認其是在接到許某1的電話，在許某1的規(guī)勸下向公安機關(guān)投案自首的，是立功表現(xiàn)，依法從輕處罰。故此辯護意見，本院予以采納。辯護人邢曉晴提出被告人林某3具有自首表現(xiàn)的辯護意見，本案抓獲經(jīng)過，證明被告人林某3是被公安機關(guān)抓獲到案。故此辯護意見，本院不予采納。
據(jù)此，對被告人許某1適用《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第六十七條第一款、第六十八條、第五十二條、第五十三條、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定；對被告人許某2適用《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第五十二條、第五十三條、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定；對被告人林某3適用《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人許某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，宣告緩刑四年，并處罰金人民幣二十萬元；
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。被告人許某1應(yīng)自判決書生效之日起十日內(nèi)，持刑事判決書到居住地司法所報到，接受社區(qū)矯正，同時到居住地派出所報到。）
二、被告人林某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年三個月，宣告緩刑三年，并處罰金人民幣八萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。被告人林某3應(yīng)自判決書生效之日起十日內(nèi)，持刑事判決書到居住地司法所報到，接受社區(qū)矯正，同時到居住地派出所報到。）
三、被告人許某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑三年，并處罰金人民幣八萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。被告人許某2應(yīng)自判決書生效之日起十日內(nèi)，持刑事判決書到居住地司法所報到，接受社區(qū)矯正，同時到居住地派出所報到。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向湖南省株洲市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長謝振寧
人民陪審員朱雙明
人民陪審員周根新
裁判日期
二〇一八年十二月十八日
書記員
書記員肖德光
