審理法院：衡陽(yáng)市雁峰區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2017）湘0406刑初134號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-06-25
審理經(jīng)過(guò)
湖南省衡陽(yáng)市雁峰區(qū)人民檢察院以雁檢公訴刑訴[2017]133號(hào)起訴書指控被告單位汨羅市錢江銅業(yè)有限公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、被告人黃某1犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文罪，于2017年12月6日向本院提起公訴。在審理期間，湖南省衡陽(yáng)市雁峰區(qū)人民檢察院于2018年3月1日以該案需要補(bǔ)充偵查為由建議延期審理，本院予以同意。同年4月2日該案恢復(fù)審理。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。湖南省衡陽(yáng)市雁峰區(qū)人民檢察院指派檢察員歐陽(yáng)會(huì)昌出庭支持公訴，被告單位汨羅市錢江銅業(yè)有限公司訴訟代表人黃金、被告人黃某1及其辯護(hù)人蘭志如到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
湖南省衡陽(yáng)市雁峰區(qū)人民檢察院指控：2006年9月，被告人黃某1與金某某、姚某某等五人注冊(cè)成立汨羅市錢江銅業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱錢江銅業(yè)公司），法定代表人是金某某。2010年7月，公司法定代表人變更為黃某1，股東有李某甲（黃某1的妻子）。2014年10月，公司法定代表人變更為黃金。2011年6月至7月，黃某1經(jīng)繆某某、羅某某（均另案處理）的介紹，在沒(méi)有實(shí)際交易的情況下，先后二次從左某某（已判刑）、張某某（另案處理）處購(gòu)買天津永業(yè)某某料有限公司（以下簡(jiǎn)稱天津某某泰公司）、天津某某屬材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱某某馳公司）虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票94份，開(kāi)票金額9386743.65元，虛開(kāi)稅款數(shù)額1595773.35元，價(jià)稅合計(jì)10982490元。2011年6月份，黃某1自行向天津市某某貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天津某某文公司）購(gòu)買增值稅專用發(fā)票48份，開(kāi)票金額4724102.6元，虛開(kāi)稅款數(shù)額803097.4，價(jià)稅合計(jì)5527200元。綜上，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)142份，開(kāi)票金額14110846.25，虛開(kāi)稅款數(shù)額2398870.75元。142份增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款。案發(fā)后，黃某1退贓人民幣100萬(wàn)元。2014年1月，黃某1為使錢江銅業(yè)公司獲取國(guó)家淘汰落后產(chǎn)能資金，在向政府有關(guān)部門提交申報(bào)材料時(shí)，偽造汨羅市發(fā)展和改革局《關(guān)于汨羅市錢江銅業(yè)有限公司年產(chǎn)2.5萬(wàn)噸再生銅產(chǎn)品遷建項(xiàng)目的批復(fù)》[汨發(fā)改審[2006]75號(hào)文件]，并加蓋“汨羅市發(fā)展改革局行政審批專用章”。公訴機(jī)關(guān)就指控的上述事實(shí)向法庭提交了相應(yīng)證據(jù)：1、增值稅專用發(fā)票、送貨單、企業(yè)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果清單、轉(zhuǎn)賬清單、汨羅市發(fā)展和改革局回復(fù)等書證；2、證人左某某、繆某某、張某某、羅某某、徐某某、仇某某、黃某某、黃某、黃金、李某甲、潘某某等人的證言；3、汨羅市人民法院刑事判決書、岳陽(yáng)市中級(jí)人民法院刑事裁定書；4、被告人黃某1的供述與辯解等證據(jù)，并認(rèn)為被告單位錢江銅業(yè)公司、被告人黃某1的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，黃某1的行為還構(gòu)成偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文罪，提請(qǐng)本院依法判處。
被告單位訴訟代表人黃金對(duì)起訴書指控錢江銅業(yè)公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票的事實(shí)不持異議。
被告人黃某1對(duì)起訴書指控他虛開(kāi)增值稅發(fā)票和偽造國(guó)家公文的事實(shí)不持異議。被告人黃某1的辯護(hù)人提出，黃某1與天津某某文公司存在實(shí)際貨物交易情況，公訴機(jī)關(guān)指控黃某1虛開(kāi)該公司48份增值稅發(fā)票依據(jù)不足。黃某1經(jīng)汨羅市公安機(jī)關(guān)口頭傳喚，主動(dòng)到案，有自首情節(jié)，且愿意盡力退賠全部違法所得，以前無(wú)劣跡，請(qǐng)求法庭給予從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：
一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事實(shí)
2006年9月，被告人黃某1與金某某、姚某某等五人注冊(cè)成立錢江銅業(yè)公司，住所地湖南汨羅循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園龍舟南路，注冊(cè)資本為1309萬(wàn)元，法定代表人金某某。2010年7月，錢江銅業(yè)公司被黃某1收購(gòu)，股東還有李某甲（黃某1的妻子）。2014年10月，錢江銅業(yè)公司法定代表人變更為黃金（黃某1的女兒）。
2011年6月至7月，被告單位錢江銅業(yè)公司和黃某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)142份，虛開(kāi)稅款數(shù)額共計(jì)2398870.75元，全部用于抵扣稅款。具體情況如下：
（一）2011年6月份，黃某1通過(guò)繆某某（另案處理）的介紹，并向其提供錢江銅業(yè)公司虛假供貨憑證，爾后，以8.6%的手續(xù)費(fèi)，通過(guò)羅某某、左某某（已判刑）、張某某（另案處理）層層暗箱操作，由天津某某泰公司為錢江銅業(yè)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票47份，開(kāi)票金額4699277.14元，虛開(kāi)稅款數(shù)額798876.86元，價(jià)稅合計(jì)5498154元。錢江銅業(yè)公司將虛開(kāi)的47份增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（二）2011年7月份，黃某1采取同樣方法，以7%的手續(xù)費(fèi)，通過(guò)羅某某、左某某、張某某層層暗箱操作，由某某馳公司為錢江銅業(yè)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票47份，開(kāi)票金額4687466.51元，虛開(kāi)稅款數(shù)額796896.49元，價(jià)稅合計(jì)5484336元。錢江銅業(yè)公司已將虛開(kāi)的47份增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：
1、工商內(nèi)資企業(yè)登記基本情況表證明被告單位錢江銅業(yè)公司經(jīng)營(yíng)范圍和股東以及法定代表人變更情況。
2、被告人黃某1的戶籍證明及到案經(jīng)過(guò)證明黃某1的個(gè)人信息和被抓獲歸案情況。
3、汨羅市人民法院（2014）汨刑初字第256號(hào)刑事判決書、湖南省岳陽(yáng)市中級(jí)人民法院（2015）岳中刑二終字第11號(hào)刑事裁定書均證明被告單位和黃某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，從天津某某泰公司、某某馳公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票共計(jì)94份，開(kāi)票金額9386743.65，稅款數(shù)額1595773.35元，并全部用于錢江銅業(yè)公司抵扣稅款的事實(shí)以及同案人左某某受刑罰處罰情況。
4、天津某某泰公司、某某馳公司為錢江銅業(yè)公司所開(kāi)具的天津增值稅專用發(fā)票證明開(kāi)票的金額和稅款的數(shù)額。
5、增值稅納稅申報(bào)表、汨羅市國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單證明錢江銅業(yè)公司所虛開(kāi)的上列增值稅專用發(fā)票已由該局認(rèn)證并抵扣稅款的事實(shí)。
6、華融湘江銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬電子回單、匯兌來(lái)賬憑證、網(wǎng)銀國(guó)內(nèi)跨行大額匯款憑證證明錢江銅業(yè)公司將款匯給天津某某泰公司、某某馳公司，兩公司又將款匯給左某某后回流給黃某某的事實(shí)。
7、證人仇某某、黃某某的證言證明黃某某系黃某1的妹妹，錢江銅業(yè)公司通過(guò)黃某某與左某某之間進(jìn)行資金支付的情況。
8、證人黃某的證言證明他在錢江銅業(yè)公司任會(huì)計(jì)期間，將錢江銅業(yè)公司與天津某某泰公司、某某馳公司簽訂的購(gòu)銷合同、入庫(kù)單、出庫(kù)單入賬，貨單是徐某某拿給他的，銀行回單是李某甲拿給他的，但不清楚是否發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的事實(shí)。
9、證人黃金的證言證明她將錢江銅業(yè)有限公司與天津某某泰公司、某某馳公司簽訂購(gòu)銷合同拿給徐某某簽字的事實(shí)。
10、證人李某甲的證言證明她在錢江銅業(yè)公司任出納期間，向天津某某泰公司、某某馳公司在網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)過(guò)錢，黃某1要天津某某泰公司、某某馳公司將錢回流到黃某某和李某的賬戶上。
11、同案人繆某某、左某某、羅某某、張某某的供述證明經(jīng)繆某某聯(lián)系黃某1，并通過(guò)羅某某、左某某、張某某暗箱操作，在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，由天津某某泰公司、某某馳公司分別為錢江銅業(yè)公司各虛開(kāi)47份增值稅專用發(fā)票以及隨票附送虛假銷售合同、出庫(kù)單、入庫(kù)單等憑證的事實(shí)。
12、被告單位、黃某1供認(rèn)不諱，且與上述證據(jù)相符，可相互印證。
以上證據(jù)，本院予以確認(rèn)。
（三）2011年6月份，黃某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，提供虛假供貨憑證，由天津某某文公司為錢江銅業(yè)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票48份，開(kāi)票金額4724102.6元，虛開(kāi)稅款數(shù)額803097.4元，價(jià)稅合計(jì)5527200元。錢江銅業(yè)公司已將虛開(kāi)的48份增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
案發(fā)后，黃某1于2013年2月26日退賠違法所得1000000元（已上繳）；在本案?jìng)刹?、審判階段，被告單位黃金退賠違法所得500000元，黃某1的親屬代為退賠違法所得600000元和牌號(hào)為湘F2LXXX神行者2217XXX越野車（車輛發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼DZ784041444XXXXX）一輛。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：
1、天津某某文公司虛開(kāi)的48份增值稅專用發(fā)票、虛假送貨單，錢江銅業(yè)公司虛假過(guò)磅單、入庫(kù)單、付款明細(xì)證明虛開(kāi)的價(jià)稅數(shù)額等情況。
2、增值稅納稅申報(bào)表、汨羅市國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單證明天津某某文公司虛開(kāi)的48份增值稅專用發(fā)票已由該局認(rèn)證并抵扣稅款的事實(shí)。
3、華融湘江銀行股份公司汨羅市支行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬電子回單證明錢江銅業(yè)公司分別于2011年6月28日、7月6日和11日共向天津某某文公司支付5527200元。
4、個(gè)人交易明細(xì)清單、資金往來(lái)結(jié)果清單證明臧某某將天津某某文公司所收款項(xiàng)匯回黃某某、李某賬戶的事實(shí)。
5、錢江銅業(yè)公司付貨款明細(xì)、入庫(kù)單、出庫(kù)單證明天津某某文公司與錢江銅業(yè)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票使用的虛假貨物交易憑證。
6、證人黃某的證言證明他在錢江銅業(yè)公司任會(huì)計(jì)期間，將錢江銅業(yè)有限公司與天津某某文公司簽訂的購(gòu)銷合同、入庫(kù)單、出庫(kù)單入賬，貨單是徐某某拿給他的，銀行匯款回單是李某甲拿給他的，但不清楚是否發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的事實(shí)。
7、證人黃金的證言證明她將錢江銅業(yè)公司與天津某某文公司簽訂的購(gòu)銷合同拿給徐某某簽字的事實(shí)。
8、證人李某甲的證言證明她在錢江銅業(yè)公司任出納期間，向天津某某文公司的網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)過(guò)錢，之后黃某1要天津某某文公司將錢回流到黃某某和李某的賬號(hào)上的事實(shí)。
9、湖南省非稅收入一般繳款書證明被告單位黃金和黃某1親屬退賠情況。
10、被告單位、黃某1供認(rèn)不諱，與上述證據(jù)相符，可相互印證。
以上證據(jù)，本院予以確認(rèn)。
二、偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文事實(shí)
2014年1月，黃某1為使錢江銅業(yè)公司獲取國(guó)家淘汰落后產(chǎn)能中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金，在向政府部門提交2014年淘汰落后產(chǎn)能中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)材料時(shí)，偽造了一份文號(hào)為汨發(fā)改審[2006]75號(hào)汨羅市發(fā)展和改革局《關(guān)于汨羅市錢江銅業(yè)有限公司年產(chǎn)2.5萬(wàn)噸再生銅產(chǎn)品遷建項(xiàng)目的批復(fù)》，并加蓋偽造的“汨羅市發(fā)展改革局行政審批專用章”，從而使申報(bào)得以通過(guò)。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：
1、證人黃金、黃某某、李某甲、李某乙、李某丙的證言證明錢江銅業(yè)公司按照黃某1的安排，準(zhǔn)備了申報(bào)淘汰落后產(chǎn)能中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金所需的材料。
2、證人陳某的證言證明項(xiàng)目批復(fù)是申報(bào)過(guò)程中必須要提供的材料。
3、申報(bào)材料證明黃某1利用汨發(fā)改審[2006]75號(hào)批復(fù)，申報(bào)淘汰落后產(chǎn)能項(xiàng)目的事實(shí)。
4、汨羅市發(fā)展和改革局情況說(shuō)明證明黃某1申報(bào)時(shí)提供的汨發(fā)改審[2006]75號(hào)文件和所蓋的公章均是偽造的事實(shí)。
5、被告人黃某1亦供認(rèn)不諱，與上述證據(jù)相符，可相互印證。
以上證據(jù)，本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人黃某1作為時(shí)任被告單位錢江銅業(yè)公司的法定代表人，在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，讓他人為錢江銅業(yè)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，抵扣錢江銅業(yè)公司稅款，虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大，錢江銅業(yè)公司、黃某1的行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪；黃某1還偽造國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文，其行為還構(gòu)成偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文罪。黃某1犯數(shù)罪，應(yīng)數(shù)罪并罰。公訴機(jī)關(guān)指控錢江銅業(yè)公司、黃某1虛開(kāi)增值稅發(fā)票、黃某1偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，所指控的罪名成立，本院予以支持。對(duì)辯護(hù)人提出黃某1與天津某某文公司有實(shí)際買賣行為，公訴機(jī)關(guān)指控黃某1虛開(kāi)天津某某文公司增值稅發(fā)票缺乏證據(jù)的意見(jiàn)，經(jīng)查，在黃某1的安排下，錢江銅業(yè)公司先后三次將款匯入天津某某文公司賬戶，爾后該款通過(guò)臧某某立即如數(shù)回流黃某某、李某賬戶，作案手段同前二次虛開(kāi)行為如出一轍，上述證據(jù)已充分證明錢江銅業(yè)公司與天津某某文公司并無(wú)貨物交易，所以，天津某某文公司所開(kāi)增值稅發(fā)票就是虛開(kāi)，辯護(hù)人該辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，本院不予采納。黃某1在汨羅市人民法院審理其虛開(kāi)增值稅發(fā)票案監(jiān)視居住期間逃匿，未能到案接受審判，不能認(rèn)定為自首，對(duì)辯護(hù)人這一辯護(hù)意見(jiàn)，本院不予采納。黃某1的親屬自愿代為退賠違法所得，本院予以確認(rèn)。被告單位及黃某1能夠認(rèn)罪，并退賠違法所得，依法予以從輕處罰。對(duì)黃某1的辯護(hù)人請(qǐng)求給予黃某1從輕處罰的意見(jiàn)，本院予以采納。對(duì)被告單位、黃某1適用《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第二、三款、第六十七條第三款、第五十三條、第六十四條的規(guī)定，對(duì)被告單位還適用該法第三十條、第三十一條的規(guī)定，對(duì)黃某1還適用該法第二百八十條第一款、第六十九條的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告單位汨羅市錢江銅業(yè)有限公司犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處罰金十萬(wàn)元；（罰金限在本判決生效之日起十日內(nèi)繳納）。
二、被告人黃某1犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑四年六個(gè)月；犯?jìng)卧靽?guó)家機(jī)關(guān)公文罪，判處有期徒刑六個(gè)月，并處罰金三萬(wàn)元；決定執(zhí)行有期徒刑四年六個(gè)月，并處罰金三萬(wàn)元；（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定居所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日，即自2017年5月23日起至2021年7月19日止。罰金限在本判決生效之日起十日內(nèi)繳納）。
三、對(duì)被告單位汨羅市錢江銅業(yè)有限公司退賠的違法所得五十萬(wàn)元；對(duì)被告人黃某1退賠的違法所得六十萬(wàn)元和牌號(hào)為湘F2LXXX神行者越野車一輛予以沒(méi)收，上交國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向湖南省衡陽(yáng)市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本四份。
審判人員
審判長(zhǎng)陳恩華
人民陪審員劉忠道
人民陪審員肖玲
裁判日期
二〇一八年六月二十五日
書記員
代理書記員何柯
