2024-18-1-174-005
李某凌提供虛假證明文件案
——出具虛假資產評估報告、審計報告“情節(jié)嚴重”的認定
關鍵詞：刑事 提供虛假證明文件罪 資產評估 審計 故意
基本案情
2016年9月至2019年8月，遼寧某科技股份有限公司（以下簡稱科技公司）以某紙業(yè)公司、某衛(wèi)生用品公司等四家公司名義在某銀行辦理抵押貸款。貸 款過程中，上述公司的實際經營者關某臣（另案處理）授意遼寧省鐵嶺某資產 評估事務所提高貸款抵押物評估價值，以獲取高額貸款。被告人李某凌系該資 產評估所評估師，其在評估科技公司提供的廠房、設備、房產、土地等抵押物 價值過程中，雖經實地查勘、現(xiàn)場拍照,但未嚴格按照資產評估規(guī)章制度操作。 為迎合貸款需要, 在不審查房地產建設成本資料、不審查相關設備成本資料真 偽、不進行市場調查的情況下，先后為科技公司出具10份資產評估報告?？萍?公司使用上述評估報告取得某銀行貸款6.28億元，至案發(fā)仍欠貸款本金6億余元。被告人李某凌提供的10份涉案資產評估報告，評估值總額為6.93余億元。經 審計，上述評估值較案發(fā)后有關部門另行委托其他資產評估所出具的評估值（1.80余億元）高出5.12余億元，高出部分占案發(fā)后評估值的284%。
此外，被告人李某凌同時系遼寧某會計師事務所法定代表人、注冊會計師。2018年1月至9月間，李某凌在審計某貿易公司、某供應鏈公司賬目過程中，未進行任何賬目核驗與會計憑證抽查等工作，直接以虛假財務報表為依據(jù)出 具6份虛假審計報告。上述審計報告被用于向銀行貸款，給相關銀行造成損失 2600余萬元。
遼寧省開原市人民法院于2023年7月14日作出（2022）遼1282刑初141號刑 事判決,認定被告人李某凌犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年，并處罰 金人民幣五萬元。宣判后，沒有上訴、抗訴，判決已發(fā)生法律效力。
裁判理由
法院生效裁判認為：關于提供虛假證明文件的主觀故意，經查，在對科技 公司提供的廠房、設備、房產、土地等抵押物進行評估過程中，被告人李某凌 雖多次對被評估物實地查勘、現(xiàn)場拍照,但為迎合貸款需要, 在不審查房地產建 設成本資料、不審查科技公司提供的設備成本資料真?zhèn)巍⒉贿M行市場調查的情 況下，先后為科技公司出具10份資產評估報告；對某貿易公司、某供應鏈公司 出具審計報告的過程中，李某凌沒有進行任何賬目核驗與會計憑證抽查等工作,直接以兩家公司提供的虛假財務報表為依據(jù)各出具了3份審計報告。上述資產 評估報告、審計報告難以反映評估、審計對象的真實資產和經營狀況，案發(fā)后 經審計查明系虛假文件。綜上，李某凌在明知相關資產價值嚴重虛高的情況下，仍按照委托人科技公司實際經營者要求，違反執(zhí)業(yè)準則和規(guī)程，滿足公司貸 款需要，出具上述資產評估報告、審計報告，應當認定為具有提供虛假證明文 件的主觀故意。
被告人李某凌提供虛假證明文件，涉案評估總值數(shù)億元，虛高部分達實際 價值的數(shù)倍；提供多份虛假資產評估、審計報告，委托人利用上述虛假證明文 件辦理貸款，造成金融機構重大經濟損失，應當認定為“情節(jié)嚴重”，構成提 供虛假證明文件罪。綜合考慮李某凌自首、認罪認罰等情節(jié)，法院依法作出如 上裁判。
裁判要旨
對于出具內容嚴重失實的資產評估報告、審計報告的，應當綜合考慮違反 執(zhí)業(yè)規(guī)范的情況、證明文件的失實程度及行為動機等，結合在案其他證據(jù)準確 認定主觀罪過形式。對于為迎合委托方需求，未經成本核算與市場調查，直接 出具價值嚴重虛高的資產評估報告，或者未經賬目核驗與會計憑證抽查，直接 以虛假財務報表為依據(jù)出具審計報告的，應當認定為刑法第二百二十九條規(guī)定 的“故意提供虛假證明文件”。
關聯(lián)索引
《中華人民共和國刑法》第229條
《中華人民共和國資產評估法》第45條
《中華人民共和國注冊會計師法》第39條
一審：遼寧省開原市人民法院（2022）遼1282刑初141號刑事判決（2023年 7月14日）
