《刑法》第二百零一條【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大(稅額10萬)并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大（稅額50萬）并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。
有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
第二百零四條【騙取出口退稅罪、逃稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取 稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別 嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。
第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰】單位犯本節(jié)第二百零一條（逃稅罪）、第二百零三條（逃避追繳欠稅罪）、第二百零四條（騙取出口退稅罪）、第二百零七條（非法出售增值稅專用發(fā)票罪）、第二百零八條（非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪）、第二百零九（非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售發(fā)票罪）條規(guī)定之罪 的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。
第二百一十二條 【稅務機關征繳優(yōu)先原則】犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
由于法律法規(guī)司法解釋每年都會出現(xiàn)新變化，蘇義飛律師將在此網(wǎng)站頁面每年更新一次該罪名量刑標準：
（2024年）中山市康某游藝機有限公司、梁某堯逃稅案-單位逃稅犯罪離任人員未補繳稅款的責任認定：單位逃稅犯罪案件中，如果逃稅單位實施犯罪時在任、案發(fā)時已經(jīng)離任的直接負責的主管人員和其他直接責任人員，不能配合納稅人按照稅務機關要求補繳應納稅款、繳納滯納金、接受行政處罰的，應當依法追究刑事責任。
[第447號]樟樹市大京九加油城、黃某1等偷稅案：行為人購進貨物時應當取得增值稅專用發(fā)票而未索要，銷售貨物后沒有按照增值稅征管規(guī)定納稅，從而偷逃應納稅款的，在計算偷稅數(shù)額時，應當減除按照增值稅征管規(guī)定可以申報抵扣的稅額。
【第110號】虛開可以用于抵扣稅款的發(fā)票沖減營業(yè)額偷逃稅款的行為如何定性：刑法第二百零五條規(guī)定的虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中的“抵扣稅款”具有特定含義，行為人虛開可以抵扣稅款的發(fā)票，如其主觀意圖不是用于抵扣稅款，客觀上也沒有去抵扣稅款，而是為了其他目的去使用虛開的發(fā)票，則不能以虛開抵扣稅款發(fā)票罪定性。被告人蘆某興采用虛開運輸發(fā)票的手段，達到偷逃稅款的主觀目的，其所虛開的運輸發(fā)票均未用于抵扣稅款，因此其行為不符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構成要件，應構成偷稅罪。
[第447號]行為人購進貨物時應當取得增值稅專用發(fā)票而未索要，銷售貨物后沒有按照增值稅征管規(guī)定納稅，從而偷逃應納稅款的，在計算偷稅數(shù)額時，應當減除按照增值稅征管規(guī)定可以申報抵扣的稅額：出于偷稅的故意，在購買油品時故意沒有索取增值稅專用發(fā)票，也沒有將此油品經(jīng)營隋況計人單位申報賬目，故也沒有申報抵扣進項稅。因此，在計算其偷稅數(shù)額時，根據(jù)《稅務總局通知》第一條第二款規(guī)定的計算方法，應當將其已經(jīng)繳納但沒有抵扣的進項稅額從偷稅數(shù)額中予以扣除。
（2024年）最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋
第一條? 納稅人進行虛假納稅申報，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”：
（一）偽造、變造、轉移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；
（二）以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的；
（三）虛列支出、虛抵進項稅額或者虛報專項附加扣除的；
（四）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（五）編造虛假計稅依據(jù)的；
（六）為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。
具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“不申報”：
（一）依法在登記機關辦理設立登記的納稅人，發(fā)生應稅行為而不申報納稅的；
（二）依法不需要在登記機關辦理設立登記或者未依法辦理設立登記的納稅人，發(fā)生應稅行為，經(jīng)稅務機關依法通知其申報而不申報納稅的；
（三）其他明知應當依法申報納稅而不申報納稅的。
扣繳義務人采取第一、二款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰?？劾U義務人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”。
第二條? 納稅人逃避繳納稅款十萬元以上、五十萬元以上的，應當分別認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”。
扣繳義務人不繳或者少繳已扣、已收稅款“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的認定標準，依照前款規(guī)定。
第三條? 納稅人有刑法第二百零一條第一款規(guī)定的逃避繳納稅款行為，在公安機關立案前，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補繳應納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務機關作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
納稅人有逃避繳納稅款行為，稅務機關沒有依法下達追繳通知的，依法不予追究刑事責任。
第四條? 刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“逃避繳納稅款數(shù)額”，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳稅務機關負責征收的各稅種稅款的總額。
刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“應納稅額”，是指應稅行為發(fā)生年度內(nèi)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納的稅額，不包括海關代征的增值稅、關稅等及納稅人依法預繳的稅額。
刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“逃避繳納稅款數(shù)額占應納稅額的百分比”，是指行為人在一個納稅年度中的各稅種逃稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例；不按納稅年度確定納稅期的，按照最后一次逃稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種逃稅總額與該年應納稅總額的比例確定。納稅義務存續(xù)期間不足一個納稅年度的，按照各稅種逃稅總額與實際發(fā)生納稅義務期間應納稅總額的比例確定。
逃稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的逃稅數(shù)額及百分比達到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標準，即構成逃稅罪。各納稅年度的逃稅數(shù)額應當累計計算，逃稅額占應納稅額百分比應當按照各逃稅年度百分比的最高值確定。
刑法第二百零一條第三款規(guī)定的“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理。
（2022年）最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）（部分失效）
第五十二條 〔逃稅案（刑法第二百零一條）〕逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
（一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；
（二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上的；
（三）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在十萬元以上的。
納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。
（2001年）公安部經(jīng)濟犯罪偵查局關于對既涉嫌非法經(jīng)營又涉嫌偷稅的經(jīng)濟犯罪案件如何適用法律的請示的批復
行為人在實施非法經(jīng)營犯罪過程中，又涉嫌偷稅構成犯罪的，應以處罰較重的犯罪依法追究刑事責任，不實行數(shù)罪。
（2001年）最高人民法院研究室關于對既涉嫌非法經(jīng)營又涉嫌偷稅的經(jīng)濟犯罪案件如何適用法律問題的意見函
行為人在實施非法經(jīng)營犯罪過程中，又涉嫌偷稅構成犯罪的，應以處罰較重的犯罪依法追究刑事責任，不實行數(shù)罪。
（2003年）公安部經(jīng)濟犯罪偵查局關于對兩種涉稅違法行為適用法律問題的批復
1．行為人沒有實施其他違法犯罪行為，僅僅持有非法制造的發(fā)票的行為，不宜按照犯罪處理。
2．行為人使用非法制造的發(fā)票的行為，應視具體情況而定：如果行為人不知道是非法制造的發(fā)票，主觀上也沒有偷逃稅款的目的，即使客觀上使用了該發(fā)票，也不宜按照犯罪處理；如果行為人明知是非法制造的發(fā)票而使用，且偷逃稅款達到了法定數(shù)額、比例要求，根據(jù)刑法第二百零一條和最高人民法院《關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第二條的規(guī)定，應當以偷稅罪追究刑事責任。
(2004年)公安機關辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定
一、偷稅案、逃避追繳欠稅案（刑法第２０１條、第２０３條）
納稅人未根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定應當向稅務機關辦理稅務登記的，由稅務登記機關所在地縣級以上公安機關管轄。如果由納稅義務發(fā)生地公安機關管轄更為適宜的，可以由納稅義務發(fā)生地縣級以上公安機關管轄；納稅人未根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定不需要向稅務機關辦理稅務登記的，由納稅義務發(fā)生地或其他法定納稅地縣級以上公安機關管轄。
扣繳義務人偷稅案適用前款規(guī)定。
（2007年）公安部關于對未依法辦理稅務登記的納稅人能否成為偷稅犯罪主體問題的批復
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條、第三十七條的規(guī)定，未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，可以構成偷稅罪的犯罪主體。其行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定的，公安機關應當以偷稅罪立案偵查，依法追究刑事責任。
2002年1月23日公安部《關于無證經(jīng)營的行為人能否成為偷稅主體問題的批復》（公復字[2002]1號）不再適用。
（1999年）公安部關于如何理解《刑法》第二百零一條規(guī)定的“應納稅額”問題的批復
《刑法》第二百零一條規(guī)定的“應納稅額”是指某一法定納稅期限或者稅務機關依法核定的納稅期間內(nèi)應納稅額的總和。偷稅行為涉及兩個以上稅種的，只要其中一個稅種的偷稅數(shù)額、比例達到法定標準的，即構成偷稅罪，其他稅種的偷稅數(shù)額累計計算。
（2003年）最高人民法院研究室關于對三種涉稅行為法律適用問題意見的復函
行為人購買非法制造的用于抵扣稅款的其他發(fā)票又虛開的行為，根據(jù)刑法第二百零五條的規(guī)定，構成犯罪的，以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪追究刑事責任。
行為人使用非法制造的發(fā)票的行為，應當具體情形具體分析。如果行為人不知道是非法制造的發(fā)票，主觀上也沒有偷逃稅款的目的，即使客觀上便用了該發(fā)票，也不能按照犯罪來處理。如果行為人明知是非法制造的發(fā)票面使用，且偷逃稅款達到了法定數(shù)額、比例要求，根據(jù)刑法第二百零一條和我院《關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第二條的規(guī)定，應當以偷稅罪(罪名已變更為逃稅罪)追究刑事責任。
（2010年）公安部經(jīng)濟犯罪偵查局關于兩種完稅憑證不屬于發(fā)票問題的批復
《中華人民共和國稅收通用完稅證》和《車輛購置稅完稅證明》不具備發(fā)票功能，不屬于發(fā)票。對利用偽造的《稅收通用完稅證》進行虛假納稅申報，逃避繳納稅款，達到立案追訴標準的，應以逃稅罪刑事責任。
第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
三、將刑法第二百零一條修改為：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
“扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。
“對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。
“有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外?！?/p>
