發(fā)文機關國家稅務總局
發(fā)文日期2026年02月01日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國家稅務總局公告2026年第6號
施行日期2026年02月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
為落實《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關稅收政策，進一步提升增值稅納稅申報服務和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報有關事項公告如下：
一、 調(diào)整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料部分欄次的填報要求（詳見附件1、附件2和附件3）。
二、 增值稅納稅人暫使用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，辦理增值稅及附加稅費申報，有關欄次按本公告調(diào)整后的填報要求填寫。
三、 本公告自2026年2月1日起施行，另有規(guī)定的除外。
特此公告。
國家稅務總局
2026年2月1日
附件：
1.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整
2.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整
3.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整
附件1
《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整
為落實《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關稅收政策，對《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求做出調(diào)整。
一、《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》
（一）第3欄“應稅勞務銷售額”填寫說明調(diào)整為：
填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅服務（含加工修理修配服務）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的銷售額。
（二）第10欄“免稅勞務銷售額”填寫說明調(diào)整為：
填寫納稅人本期按照政策規(guī)定免征增值稅和適用零稅率的應稅服務（含加工修理修配服務）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
（三）第28欄“①分次預繳稅額”填寫說明增加內(nèi)容：
跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關服務，并按規(guī)定預繳增值稅的油氣田企業(yè)，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
二、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）
（一）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”、第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”、第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”、第9a行“5%征收率的貨物及加工修理修配勞務”、第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”、第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”、第16行“貨物及加工修理修配勞務”、第18行“貨物及加工修理修配勞務”填寫說明增加內(nèi)容：
上述行次中的“勞務”，是指加工修理修配服務。
（二）第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第4行“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第7行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第9b行“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第12行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第15行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第17行“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第19行“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” 填寫說明增加內(nèi)容：
上述行次中的“服務”，不包含加工修理修配服務。
（三）納稅人發(fā)生應稅交易，按照扣除相關價款后的余額計算銷售額的，直接將計算后的銷售額及稅額填寫在第1列至第11列“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”“合計”相關行次，不填寫第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。
三、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
（一）第8b欄“其他”填寫說明增加內(nèi)容：
納稅人本期從上海黃金交易所、上海期貨交易所購進標準黃金取得帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票、“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，其金額和按規(guī)定計算的稅額，在本欄填寫。
（二）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”填寫說明增加內(nèi)容：
納稅人用于不得抵扣非應稅交易項目、年度清算調(diào)整、長期資產(chǎn)不得抵扣的進項稅額，應在本期轉出的在本欄填寫。
四、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）
（一）填寫說明第一項調(diào)整為：本表由發(fā)生應稅交易允許從含稅銷售額中扣除相關價款后計算銷項稅額或應納稅額的納稅人，轉讓金融商品的納稅人填寫。其他納稅人不填寫本表。
（二）第1列“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”填寫說明調(diào)整為：
納稅人發(fā)生應稅交易屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅交易價稅合計額；納稅人發(fā)生應稅交易屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期免稅銷售額。
除本列第4欄“6%稅額的金融商品轉讓項目”、第6欄“3%征收率的項目”外，本列各欄次等于《附列資料（一）》第11列對應各欄次。
（三）第2列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”填寫說明調(diào)整為：
轉讓金融商品和允許從含稅銷售額中扣除相關價款后計算銷項稅額或應納稅額的應稅交易，填寫扣除項目上期期末結存的金額，本列各欄次等于上期《附列資料（三）》第6列對應欄次。
發(fā)生金融商品轉讓項目的“期初余額”列次年初首期填報時應填“0”。
附件2
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整
為落實《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關稅收政策，對《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求做出調(diào)整。
一、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》
（一）“本期數(shù)”“貨物及勞務”列和“本年累計”“貨物及勞務”列填寫說明增加內(nèi)容：
上述欄次中的“勞務”，是指加工修理修配服務。
（二）“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列和“本年累計”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填寫說明增加內(nèi)容：
上述欄次中的“服務”，不包含加工修理修配服務。
（三）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫說明增加內(nèi)容：
本期發(fā)生增值稅應稅交易按政策規(guī)定減按1%征收率征收增值稅的銷售額，填寫在本欄次。
（四）第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”填寫說明調(diào)整為：
填寫未達起征點的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和自然人不填寫本欄次。
（五）第11欄“未達起征點銷售額”填寫說明調(diào)整為：
填寫未達起征點的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和自然人填寫。
（六）第16欄“本期應納稅額減征額”填寫說明增加內(nèi)容：
本期發(fā)生增值稅應稅交易按政策規(guī)定減按1%征收率征收增值稅的，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在本欄次。
（七）第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”填寫說明調(diào)整為：
填寫未達起征點的免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率（3%）計算。
（八）第19欄“未達起征點免稅額”填寫說明調(diào)整為：
填寫未達起征點的免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達起征點銷售額”和征收率（3%）計算。
二、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》
填寫說明第一款調(diào)整為：
本附列資料由發(fā)生應稅交易允許從含稅銷售額中扣除相關價款后計算應納稅額的納稅人和轉讓金融商品的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，但未達起征點且有扣除項目的納稅人應填寫。
附件3
《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整
為落實《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關稅收政策，對《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料部分欄次填報要求做出調(diào)整。
一、“預征項目和欄次”增設“生產(chǎn)生活服務”項目。填寫說明調(diào)整如下：
（一）在第一條中增加“（四）油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱?。╀N售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務?！?/p>
（二）在第三條中增加“（四）油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務”，具體內(nèi)容如下：
油氣田企業(yè)在“預征項目和欄次”部分的第4欄“生產(chǎn)生活服務”行次填寫相關信息：
1.第1列“銷售額”：填寫油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的生產(chǎn)生活服務，當期取得的全部含稅價款。
2.第2列“扣除金額”無需填寫。
3.第3列“預征率”：填寫油氣田企業(yè)預繳增值稅適用的預征率。
4.第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
二、第三條第（二）項中的第1列“銷售額”填寫說明調(diào)整為：填寫當期取得的預收款（含稅）。
三、第三條中的“（四）附加稅費”調(diào)整為“（五）附加稅費”。
